Ставка налога на прибыль 0 %

«Новички» (субъекты хозяйствования, созданные после 1 апреля 2011 года)

Уже действующие плательщики налога на прибыль, у которых за последние 3 года (или за весь период деятельности, если он менее 3 лет) ежегодный объем доходов не превышал 3 млн грн., а среднеучетное количество работников не превышало 20 человек*

* Формально данное ограничение касается только действующих плательщиков налога на прибыль, которые с 01.04.2011 г. планировали перейти на ставку 0 %. Вместе с тем допускаем, что налоговики могут распространить его и на «новичков». Кроме того, в ГНАУ считают, что предприятия, зарегистрированные с IV квартала 2010 года по I квартал 2011 года, впервые смогут применить нулевую ставку с 1 января 2012 года. Мы с такой позицией не согласны.

Бывшие юрлица-единоналожники (зарегистрированные таковыми до вступления в силу НКУ), у которых за последний календарный год объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) не превышал до 1 млн грн., а среднеучетное количество работников — не превышало 50 человек

Доходы

Объем доходов нарастающим итогом с начала года не должен превышать 3 млн грн.**

Количество работников

Среднеучетное количество работников в течение года не должно превышать 20 человек*

Заработная плата наемных работников

Размер начисленной за календарный месяц заработной платы (дохода) работнику, пребывающему с налогоплательщиком в трудовых отношениях, не должен составлять менее 2 минимальных заработных плат

1. Субъекты хозяйствования, созданные в период после вступления в силу НКУ * путем реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования), приватизации и корпоратизации

2. Субъекты хозяйствования, осуществляющие следующие виды деятельности:

2.1) деятельность в сфере развлечений, определенную в п.п. 14.1.46 (т. е. проведение лотерей, а также развлекательных игр, участие в которых не предусматривает получение ее участниками денежных или имущественных призов (выигрышей), в частности бильярд, кегельбан, боулинг, настольные игры, детские видеоигры и т. п.)

2.2) производство, оптовую продажу, экспорт, импорт подакцизных товаров

2.3) производство, оптовую и розничную продажу горюче-смазочных материалов

2.4) добычу, серийное производство и изготовление драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования, подлежащие лицензированию согласно Закону Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности» от 01.06.2000 г. № 1775-III

2.5) финансовую деятельность (гр. 65 — гр. 67 Секции J КВЭД ДК 009:2005)

2.6) деятельность по обмену валют

2.7) добычу и реализацию полезных ископаемых общегосударственного значения

2.8) операции с недвижимым имуществом, аренду (в том числе предоставление в аренду торговых мест на рынках и/или в торговых объектах) (гр. 70, 71 КВЭД ДК 009:2005)

2.9) деятельность по предоставлению услуг почты и связи (гр. 64 КВЭД ДК 009:2005)

2.10) деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата

2.11) деятельность по предоставлению услуг в сфере телевидения и радиовещания согласно Закону Украины «О телевидении и радиовещании» от 21.12.93 г. № 3759-ХII

2.12) охранную деятельность

2.13) внешнеэкономическую деятельность (кроме деятельности в сфере информатизации)

2.14) производство продукции на давальческом сырье

2.15) оптовую торговлю и посредничество в оптовой торговле

2.16) деятельность в сфере производства и распределения электроэнергии, газа и воды

2.17) деятельность в сферах права, бухгалтерского учета, инжиниринга; предоставление услуг предпринимателям (гр. 74 КВЭД ДК 009:2005)

Плательщики налога на прибыль по нулевой ставке, осуществляющие начисление и выплату дивидендов своим акционерам (собственникам), должны начислять и вносить в бюджет авансовый взнос по налогу в порядке, установленном п.п. 153.3.2 НКУ, и уплачивать налог на прибыль по основной ставке (с 01.04.2011 г. по 31.12.2011 г. она составляет 23 %) за отчетный налоговый период, в котором осуществлялись начисление и выплата дивидендов (п.п. 153.3.2 НКУ)

Суммы средств, не перечисленные в бюджет при применении ставки налога 0 %, направляются на переоснащение материально-технической базы, на возврат кредитов, использованных на указанные цели, и уплату процентов по ним и/или пополнение собственных оборотных средств.
Суммы средств, не перечисленные в бюджет при применении ставки налога 0 %, признаются доходами одновременно с признанием расходов, осуществленных за счет этих средств, в размере таких расходов.
Если суммы средств, не перечисленные в бюджет при применении ставки налога 0 %, использованы не по целевому назначению или не использованы в течение годового отчетного периода, остаток неиспользованных средств или сумма средств, использованная не по целевому назначению, перечисляется налогоплательщиком в бюджет в I квартале следующего отчетного года (п. 152.11 НКУ)

Плательщики налога на прибыль по ставке 0 % ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов с целью исчисления объекта налогообложения по методике, утвержденной Министерством финансов Украины (п. 44.2 НКУ)

Плательщики налога на прибыль по ставке 0 % подают в органы государственной налоговой службы декларации (расчеты) по налогу на прибыль предприятий по упрощенной форме в порядке, установленном НКУ (п. 49.2 НКУ)