Сроки уплаты налога на доходы физических лиц и единого социального взноса

В случае если заработная плата начислена, но не выплачена вовремя, суммы единого социального взноса как в части начислений, так и в части удержаний уплачиваются не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (пп. 4.4.2 и 4.3.6 Инструкции № 21-5).

Относительно предельного срока уплаты налога на доходы физических лиц хотелось бы отметить следующее. В НКУ отсутствует прямая норма, согласно которой в случае невыплаты начисленного дохода, налог на доходы должен быть перечислен в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, за который начислен, но не выплачен доход. Но это не означает, что налог на доходы в таком случае уплачивать не нужно. Из положений п.п. 168.1.4 НКУ следует, что при начислении дохода в неденежной форме, независимо от его предоставления, налог на доходы нужно уплатить в течение банковского дня, следующего за днем начисления дохода.

Что касается сроков уплаты с начисленного, но не выплаченного денежного дохода, отметим следующее. Согласно абзацу первому п. 57.1 НКУ налогоплательщик (в том числе налоговый агент) обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного для подачи налоговой декларации. Статус налоговой декларации теперь имеет налоговый расчет (форма № 1 ДФ), который предоставляется в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. Суммы налога на доходы, указанные в таком налоговом расчете, считаются согласованными суммами налогового обязательства (п. 176.2 НКУ). По нашему мнению, из вышеуказанных норм НКУ напрашивается вывод: налог с невыплаченной зарплаты придется уплатить в течение 10 календарных дней, следующих за предельным сроком подачи налогового расчета.