Закон Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»

 

Закон Украины от 3 апреля 1997 года № 168/97-ВР

 

(с изменениями и дополнениями, последние из которых внесены в 2010 году законами Украины
от 20 января 2010 года № 1814-VI (изменения применяются с 1 марта 2010 года),
от 20 мая 2010 года № 2275-VI (изменения вступили в силу с 1 июля 2010 года),
от 18 февраля 2010 года № 1909-VI,
от 21 мая 2010 года № 2284-VІ,
от 29 июня 2010 года № 2372-VI (изменения действуют до 1 сентября 2012 года))

 

Внимание!

С 1 января 2011 года настоящий Закон утратил силу согласно Налоговому кодексу Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI.

Изменения, внесенные пунктом 13 раздела II Закона Украины от 28 декабря 2007 года № 107-VI, признаны не соответствующими Конституции Украины (являющимися неконституционными), согласно решению Конституционного Суда Украины от 22 мая 2008 года № 10-рп/2008.

Изменения, внесенные Законом Украины от 18 декабря 2008 года № 694-VI, признаны не соответствующими Конституции Украины (являющимися неконституционными), согласно решению Конституционного Суда Украины от 14 июля 2009 года № 18-рп/2009.

Изменения, внесенные Законом Украины от 4 февраля 2009 года № 922-VI, признаны не соответствующими Конституции Украины (являющимися неконституционными), согласно решению Конституционного Суда Украины от 24 ноября 2009 года № 29-рп/2009.

Термину «передача», употребляемому в словосочетании «освобождаются от налогообложения операции по передаче земельных участков, находящихся под объектами недвижимости, или незастроенной земли» подпункта 5.1.17 пункта 5.1 статьи 5 настоящего Закона, дано официальное толкование согласно решению Конституционного Суда Украины от 5 февраля 2004 года № 2-рп/2004.

 

Настоящий Закон определяет плательщиков налога на добавленную стоимость, объекты, базу и ставки налогообложения, перечень не облагаемых налогом и освобожденных от налогообложения операций, особенности налогообложения экспортных и импортных операций, понятие налоговой накладной, порядок учета, отчетности и внесения налога в бюджет.

 

Статья 1. Определение терминов

В настоящем Законе термины применяются в следующем значении:

1.1. Налог, налогообложение, налогоплательщик, налогооблагаемая операция (в соответствующих падежах) - налог на добавленную стоимость, налогообложение налогом на добавленную стоимость, плательщик налога на добавленную стоимость, операция, подлежащая налогообложению налогом на добавленную стоимость.

1.2. Лицо – любое из приведенных ниже лиц, независимо от того, является ли такое лицо резидентом или нет:

—  субъект предпринимательской деятельности, в том числе предприятие с иностранными инвестициями, независимо от формы и времени внесения этих инвестиций;

—  другое юридическое лицо, не являющееся субъектом предпринимательской деятельности;

—  физическое лицо (гражданин, иностранный гражданин и лицо без гражданства), которое осуществляет деятельность, отнесенную к предпринимательской согласно законодательству, или импортирует товары на таможенную территорию Украины.

—  представительство нерезидента, не имеющего статуса юридического лица.

Для целей налогообложения два или более лица, осуществляющие общую (совместную) деятельность без создания юридического лица, считаются отдельным лицом в пределах такой деятельности.

Учет результатов общей (совместной) деятельности ведется налогоплательщиком, уполномоченным на это другими сторонами, согласно условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого налогоплательщика.

Для целей налогообложения хозяйственные отношения между участниками общей (совместной) деятельности приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров.

Порядок налогового учета и отчетности результатов общей (совместной) деятельности устанавливается центральным налоговым органом.

1.3. Налогоплательщик – лицо, которое согласно настоящему Закону обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, уплачиваемого покупателем, или лицо, импортирующее товары на таможенную территорию Украины.

1.4. Поставка товаров – какие-либо операции, которые осуществляются согласно договорам купли-продажи, мены, поставки, и другим гражданско-правовым договорами, предусматривающим передачу прав собственности на такие товары за компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции бесплатной поставки товаров и операции передачи имущества арендодателем (лизингодателем) на баланс арендатора (лизингополучателя) согласно договорам финансовой аренды (лизинга) или поставки имущества согласно каким-либо другим договорам, условия которых предусматривают отсрочку оплаты и передачу права собственности на такое имущество не позднее даты последнего платежа.

Не относятся к поставке операции передачи товаров в пределах договоров хранения (ответственного хранения), доверительного управления, оперативной аренды (лизинга), других гражданско-правовых договоров, которые не предусматривают передачу права собственности (пользования или распоряжения) на такие товары другому лицу.

Поставка услуг - какие-либо операции гражданско-правового характера по выполнению работ, предоставление услуг, предоставление права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами, а также поставки каких-либо других, нежели товары, объектов собственности за компенсацию, а также операции бесплатного выполнения работ, предоставления услуг. Поставка услуг, в частности, включает предоставление права на пользование или распоряжение товарами в пределах договоров аренды (лизинга), поставки, лицензирования или другие способы передачи права на патент, авторское право, торговый знак, другие объекты права интеллектуальной, в том числе промышленной, собственности.

1.5. Отчетный (налоговый) период – период, за который налогоплательщик обязан производить расчеты налога и уплачивать его в бюджет.

1.6. Налоговое обязательство – общая сумма налога, полученная (начисленная) налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, определенная согласно настоящему Закону.

1.7. Налоговый кредит – сумма, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода, определенная согласно настоящему Закону.

1.8. Бюджетное возмещение – сумма, подлежащая возврату налогоплательщику из бюджета в связи с излишней уплатой налога в случаях, определенных настоящим Законом.

1.9. Инкассация долговых требований – банковская услуга по получению по поручению клиента денежных средств от должника такого клиента в счет погашения его долга или акцепта по векселям, чекам, другим расчетным и товарным документам.

1.10. Факторинг – операция по переуступке первым кредитором прав требования долга третьего лица второму кредитору с предварительной или последующей компенсацией стоимости такого долга первому кредитору.

1.11. Кассовый метод - метод налогового учета, по которому дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) средств на банковский счет (в кассу) налогоплательщика или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг), а дата возникновения права на налоговый кредит определяется как дата списания средств с банковского счета (выдачи из кассы) налогоплательщика или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг).

1.12. Магазин беспошлинной торговли (беспошлинный магазин) - пункт розничной торговли товарами (сопутствующими услугами), находящимися под таможенным режимом, в соответствии с которым товары (сопутствующие услуги), не предназначенные для потребления на таможенной территории Украины, ввозятся, находятся и поставляются под таможенным контролем в пунктах пропуска на таможенной границе, открытых для международного сообщения, других зонах таможенного контроля, определенных таможенными органами Украины, без взимания ввозной пошлины, этого налога, а также других налогов и сборов, базой налогообложения которых является стоимость таких товаров (сопутствующих услуг), мер нетарифного регулирования и лицензирования деятельности по розничной торговле товарами (сопутствующими такой продаже услугами), в том числе подакцизными.

1.13. Пункт исключен:

1.13.1. подпункт исключен.

1.13.2. подпункт исключен.

1.13.3. подпункт исключен.

1.13.4. подпункт исключен.

1.13.5. подпункт исключен.

1.14. Сопутствующие услуги - услуги, стоимость которых включается в соответствии с нормами таможенного законодательства в таможенную стоимость товаров, которые экспортируются или импортируются.

1.15. Другие термины применяются в значениях, определенных законами по вопросам налогообложения или другими законами, в части, не противоречащей настоящему Закону и другим законам по вопросам налогообложения.

1.16. Налоговый вексель - это письменное безусловное денежное обязательство налогоплательщика уплатить в бюджет соответствующую сумму средств в порядке и сроки, определенные настоящим Законом, подтвержденное коммерческими банками путем аваля, который выдается плательщиком на отсрочку уплаты налога на добавленную стоимость, который взимается при импорте товаров на таможенную территорию Украины.

Протест налогового векселя не осуществляется, сумма, указанная в непогашенном векселе, рассматривается как налоговая задолженность, погашаемая в порядке, предусмотренном законодательством для погашения налогового долга.

1.17. Корпоративные права, связанное лицо, резидент, нерезидент, гудвилл, денежные средства, ценные бумаги, деривативы, товары, дивиденды, проценты, роялти, кредит, депозиты, лизинг (аренда), бартер, бесплатно полученные товары (работы, услуги), валовые расходы производства (обращения), основные фонды и нематериальные активы, подлежащие амортизации, понимаются в значении, определенном Законом Украины "О налогообложении прибыли предприятий".

1.18. Обычные цены понимаются и применяются по правилам, определенным пунктом 1.20 статьи 1 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий".

1.19. Услуга по международной перевозке — услуга по перевозке пассажиров, их багажа, грузов и международных отправлений любым транспортным средством, если такая перевозка осуществляется по территории двух или более стран и при этом пункт отправления или пункт назначения, или один и другой находятся на территории Украины. При этом с целью налогообложения резидентский статус сторон договора о таких перевозках не принимается во внимание.

1.20. Услуга по международной перевозке пассажиров и их багажа автомобильным транспортом — транспортные услуги плательщика этого налога по перевозке пассажиров и их багажа за вознаграждение или бесплатно, если к такому договору о перевозке применяются нормы Конвенции о договоре международной автомобильной перевозки пассажиров и багажа от 1 марта 1973 года.

1.21. Услуга по международной перевозке грузов автомобильным транспортом — транспортные услуги плательщика этого налога по перевозке грузов транспортными средствами за вознаграждение, если указанные в договоре место приема груза для перевозки и место, предусмотренное для его доставки, находятся в разных странах, из которых одной является Украина, и к такому договору о перевозке применяются нормы Конвенции о договоре международной автомобильной перевозки грузов от 19 мая 1956 года.

1.22. Сплошная (неделимая) услуга по международной перевозке пассажиров, багажа, грузов и международных отправлений — услуга по перевозке (доставке) пассажиров, их багажа, грузов и международных отправлений от пункта отправления (приема груза или международного отправления для перевозки) на территории Украины до пункта таможенного оформления, от пункта таможенного оформления до пункта назначения (доставки) за пределами государственной границы Украины и/или между пунктами за пределами таможенной границы Украины, а также от пункта отправления (приема груза или международного отправления для перевозки) за пределами территории Украины до пункта таможенного оформления в пределах государственной границы Украины, от пункта таможенного оформления до пункта назначения (доставки) в пределах таможенной границы Украины.

Если плательщик налога предоставляет сплошную (неделимую) услугу по международной перевозке автомобильным транспортом пассажиров, их багажа или грузов, то для целей налогообложения стоимость такой услуги делится пропорционально отрезкам перевозки, в отношении которых установлены разные ставки обложения этим налогом или освобождение от налогообложения.

1.23. Международное экспресс-отправление (далее — международное отправление) — надлежащим образом упакованные товары и другие предметы, перемещаемые (пересылаемые) экспресс-перевозчиком любым видом транспорта через таможенную границу Украины с целью доставки получателю в обусловленный сторонами срок. Таможенный и налоговый режимы международного экспресс-отправления являются тождественными таможенному и налоговому режимам международного почтового отправления.

1.24. Международное почтовое отправление (далее — международное отправление) — товары и другие предметы, которые классифицируются таковыми в соответствии с Законом Украины «О порядке ввоза (пересылки) в Украину, таможенного оформления и налогообложения личных вещей, товаров и транспортных средств, ввозимых (пересылаемых) гражданами на таможенную территорию Украины», в том числе по правилам Всемирного почтового союза.

1.25. Транспортное средство — наземное, подземное, водное, подводное, воздушное и космическое моторизованное средство, предназначенное для перевозки пассажиров и их багажа, грузов и международных отправлений.

1.26. Ремонт — операции по предоставлению услуг по устранению недостатков товаров, приведению их в рабочее состояние, восстановлению ресурса или их характеристик.

Международным считается ремонт, подпадающий под определение пункта 42 статьи 1 Таможенного кодекса Украины.

 

Статья 2. Налогоплательщики

Налогоплательщиком является:

2.1. какое-либо лицо, которое:

а) осуществляет или планирует осуществлять хозяйственную деятельность и регистрируется по своему добровольному решению как плательщик этого налога;

б) подлежит обязательной регистрации как плательщик этого налога;

в) импортирует товары (сопутствующие услуги) в объемах, подлежащих обложению этим налогом согласно нормам данной статьи.

2.2. Какое-либо лицо, которое по своему добровольному решению зарегистрировалось плательщиком налога.

2.3. Лицо подлежит обязательной регистрации в качестве плательщика налога в случае:

2.3.1. Если общая сумма от осуществления операций поставки товаров (услуг), в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, подлежащих налогообложению согласно настоящему Закону, начисленная (уплаченная, предоставленная) такому лицу или в счет обязательств третьим лицам, в течение последних двенадцати календарных месяцев совокупно превышает 300 000 гривень (без учета налога на добавленную стоимость).

2.3.2. Лицо, уполномоченное вносить консолидированный налог с объектов налогообложения, возникающих в результате поставки услуг предприятиями железнодорожного транспорта по их основной деятельности и предприятиями связи, находящихся в подчинении налогоплательщика, в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

2.3.3. Лицо, поставляющее товары (услуги) на таможенной территории Украины с использованием глобальной или локальных компьютерных сетей, при этом лицо-нерезидент может осуществлять такую деятельность только через свое постоянное представительство, зарегистрированное на территории Украины.

2.3.4. Лицо, осуществляющее операции реализации конфискованного имущества, независимо от того, достигает ли оно общей суммы операций поставки товаров (услуг), определенной подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 данной статьи, или нет, а также независимо от того, какой режим налогообложения использует такое лицо согласно законодательству.

2.4. Какое-либо лицо, импортирующее (для физических лиц - ввозящее (пересылающее)) товары (сопутствующие услуги) на таможенную территорию Украины для их использования или потребления на таможенной территории Украины, независимо от того, какой режим налогообложения оно использует согласно законодательству, за исключением физических лиц, не зарегистрированных плательщиками налога, которые ввозят (пересылают) товары (предметы) в сопровождаемом багаже или получают их как почтовое отправление в пределах неторгового оборота в объемах, не подлежащих налогообложению в соответствии с таможенным законодательством (кроме ввоза транспортных средств или запасных частей к ним такими физическими лицами), и нерезидентов, пересылающими почтовые отправления согласно правилам Международного почтового союза на таможенную территорию Украины, и получателей таких почтовых отправлений.

В случае ввоза (пересылки) товаров (предметов) физическими лицами, не зарегистрированными в качестве плательщиков этого налога, в объемах, превышающих неторговый оборот, который подлежит налогообложению, такие лица уплачивают налог на добавленную стоимость во время пересечения такими товарами (предметами) таможенной границы Украины без регистрации исходя из таможенной стоимости товаров (предметов), превышающих размер неторгового оборота.

 

Статья 3. Объект налогообложения и операции, не являющиеся объектом налогообложения

3.1. Объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по:

3.1.1. поставка товаров и услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в том числе операции по:

передаче права собственности на объект залога заемщику (кредитору) для погашения задолженности залогодателя;

передаче объекта финансового лизинга в распоряжение лизингополучателя;

поставке услуг по международным перевозкам пассажиров, багажа и грузов автомобильным транспортом, а также международных отправлений любым видом транспорта на отрезке от пункта их отправления (приема для перевозки) на таможенной территории Украины до пункта их таможенного оформления, а также от пункта их таможенного оформления до пункта назначения (доставки) на таможенной территории Украины;

поставке услуг по международным перевозкам пассажиров, багажа и грузов (кроме международных отправлений) любым видом транспорта (кроме автомобильного) на отрезке от пункта их отправления (приема для перевозки) на таможенной территории Украины до пункта проведения пограничного контроля по их выпуску за пределы государственной границы Украины, а также от пункта пограничного контроля по их впуску в пределы государственной границы Украины до пункта их назначения (доставки) на таможенной территории Украины;

в других случаях, определенных настоящим Законом;

3.1.2. ввоз товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме импорта или реимпорта (далее — импорт) согласно положениям глав 29 — 30 Таможенного кодекса Украины.

С целью обложения этим налогом к импорту также приравниваются операции по ввозу на таможенную территорию Украины:

объекта лизинга (кроме возврата объекта оперативного лизинга, ранее предоставленного (вывезенного) лизингодателем или другим лицом по его поручению с территории Украины в таможенном режиме временного вывоза (ввоза) для свободного оборота согласно положениям главы 34 Таможенного кодекса Украины);

объекта имущественного залога в пользу залогодержателя (другого лица по его поручению);

имущества, переданного на хранение (ответственное хранение) или в пользование либо распоряжение;

товаров (сопутствующих услуг) из-под таможенного режима магазина беспошлинной торговли, таможенного склада или специальной таможенной зоны согласно положениям глав 35 — 37 Таможенного кодекса Украины для их дальнейшего свободного оборота на территории Украины (кроме поставки на территорию другого магазина беспошлинной торговли, таможенного склада и специальной таможенной зоны (только для специальных таможенных зон, которые в соответствии с законом имеют тождественные условия обложения этим налогом);

продуктов переработки (готовой продукции) из-под таможенного режима переработки на таможенной территории Украины согласно положениям главы 38 Таможенного кодекса Украины;

продуктов переработки (готовой продукции) из-под таможенного режима переработки за пределами таможенной территории Украины согласно положениям главы 39 Таможенного кодекса Украины (кроме транспортных средств, которые отправлялись под таможенным режимом переработки за пределы таможенной границы Украины с целью их ремонта и возвращаются на таможенную территорию Украины для их дальнейшего свободного оборота);

товаров (сопутствующих услуг) по любым другим договорам, которые не предусматривают передачу права собственности на такие товары (сопутствующие услуги) или предусматривают их обмен на корпоративные права либо ценные бумаги, в том числе если такой ввоз связан с возвратом товаров в связи с прекращением действия указанных договоров;

в других случаях, определенных настоящим Законом.

Не считаются импортом и освобождаются от обложения этим налогом операции по поставке товаров (сопутствующих услуг) на таможенную территорию Украины под таможенным режимом уничтожения или разрушения согласно положениям главы 40 Таможенного кодекса Украины или под таможенным режимом отказа в пользу государства согласно положениям главы 41 Таможенного кодекса Украины. Дальнейшие операции по поставке таких товаров (сопутствующих услуг) на таможенной территории Украины облагаются налогом в общем порядке;

3.1.3. поставка (вывоз, пересылка) товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме экспорта или реэкспорта (далее — экспорт) согласно положениям глав 31 — 32 Таможенного кодекса Украины за средства или другие виды компенсаций (вознаграждения).

С целью обложения этим налогом к экспорту также приравниваются:

поставка услуг по международной перевозке пассажиров, багажа и грузов, а также международных отправлений в случаях, определенных подпунктом 6.2.4 пункта 6.2 статьи 6 настоящего Закона;

поставка товаров (сопутствующих услуг), находящихся в свободном обороте на территории Украины, в таможенный режим магазина беспошлинной торговли, таможенного склада или специальной таможенной зоны, созданных согласно положениям глав 35 — 37 Таможенного кодекса Украины;

поставка объекта финансового лизинга за пределы таможенной границы Украины;

в других случаях, определенных настоящим Законом.

Не считаются экспортом операции по поставке товаров или услуг за пределы таможенной или государственной границы Украины, которые не являются объектом обложения этим налогом согласно пункту 3.2 статьи 3 настоящего Закона или освобождаются от обложения этим налогом согласно пункту 5 статьи 5 настоящего Закона (кроме подпунктов 5.1.2 и 5.1.7 пункта 5.1 и пункта 5.2 статьи 5 настоящего Закона).

3.2. Не являются объектом налогообложения операции по:

3.2.1. выпуску (эмиссии), размещению в какие-либо формы управления и продажи (погашения, выкупа) за денежные средства ценных бумаг, которые выпущены в обращение (эмитированы) субъектами предпринимательской деятельности, Национальным банком Украины, Министерством финансов Украины, органами местного самоуправления в соответствии с законом, включая инвестиционные и ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью, деривативы, а также корпоративные права, выраженные в иных, нежели ценные бумаги, формах; обмена указанных ценных бумаг и корпоративных прав, выраженных в иных, нежели ценные бумаги, формах, на другие ценные бумаги; расчетно-клиринговой, регистраторской и депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг, а также деятельности по управлению активами (в том числе пенсионными активами, фондами банковского управления), в соответствии с законом.

Нормы данного подпункта не применяются к операциям продажи бланков дорожных, банковских и личных чеков, ценных бумаг, расчетных и платежных документов, пластиковых (расчетных) карточек;

3.2.2. передаче имущества на хранение (ответственное хранение), а также в лизинг (аренду), кроме передачи в финансовый лизинг;

возврат имущества из хранения (ответственного хранения) его владельцу, а также имущества, предварительно переданного в лизинг (аренду) лизингодателю (арендодателю), кроме переданного в финансовый лизинг;

начислению и уплате процентов или комиссий в составе арендного (лизингового) платежа в пределах договора финансового лизинга в сумме, не превышающей двойную учетную ставку Национального банка Украины, установленную на день начисления таких процентов (комиссий) за соответствующий промежуток времени, рассчитанную со стоимости объекта лизинга, предоставленного в пределах такого договора финансового лизинга; по объекту финансового лизинга, оцененного в иностранной валюте, уплата процентов, с целью налогообложения определяется в гривнях по курсу валют, определенному Национальным банком Украины на момент уплаты;

передаче имущества в залог (ипотеку) заимодателю (кредитору) и/или в обеспечение другого действительного требования кредитора, возврат такого имущества из залога (ипотеки) его владельцу по окончании действия соответствующего договора, если место такой передачи (возврата) находится на таможенной территории Украины;

денежным выплатам основной суммы консолидированной ипотечной задолженности и процентов, начисленных на нее, объединению и/или покупке (продаже) консолидированной ипотечной задолженности, замене одной части консолидированной ипотечной задолженности на другую или возврату (обратному выкупу) такой консолидированной ипотечной задолженности в соответствии с законом резидентом или в его пользу;

3.2.3. предоставлению услуг страхования, сострахования или перестрахования лицами, имеющими лицензию на осуществление страховой деятельности в соответствии с законом, а также связанными с такой деятельностью услугами страховых (перестраховых) брокеров и страховых агентов;

предоставлению услуг по общеобязательному социальному и пенсионному страхованию, негосударственному пенсионному обеспечению, привлечению и обслуживанию пенсионных вкладов;

3.2.4. обращению валютных ценностей (в том числе национальной и иностранной валюты), банковских металлов, банкнот и монет Национального банка Украины, за исключением используемых для нумизматических целей, базой налогообложения которых является продажная стоимость; выпуску, обращению и погашению билетов государственных лотерей, введенных по лицензии Министерства финансов Украины; выплате денежных выигрышей, денежных призов и денежных вознаграждений; принятию ставок, в том числе путем обмена денежных средств на жетоны или другие заменители гривни, предназначенные для использования в игровых автоматах и другом игровом оборудовании, поставке негашеных почтовых марок Украины, конвертов или открыток с негашеными почтовыми марками Украины, кроме коллекционных марок, конвертов или открыток для филателистических нужд, базой налогообложения которых является продажная стоимость;

3.2.5. предоставлению услуг по инкассации, расчетно-кассовому обслуживанию, привлечению, размещению и возврату денежных средств по договорам займа, депозита, вклада (в том числе пенсионного), управлению средствами и ценными бумагами (корпоративными правами и деривативами), поручению, предоставлению, управлению и переуступке финансовых кредитов, кредитных гарантий и банковского поручительства лицом, предоставившим такие кредиты, гарантии или поручительство;

торговле за денежные средства или ценные бумаги долговыми обязательствами, за исключением операций по инкассации долговых требований и факторингу (факторинговых операций), кроме факторинговых операций, если объектом долга являются валютные ценности, ценные бумаги, в том числе компенсационные бумаги (сертификаты), инвестиционные сертификаты, ипотечные сертификаты с фиксированной доходностью, жилищные чеки, земельные боны и деривативы;

импорту имущества в качестве технической или благотворительной (гуманитарной) помощи согласно нормам международных договоров Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, или в соответствии с законом;

3.2.6. оплате стоимости государственных платных услуг, которые предоставляются физическим или юридическим лицам органами исполнительной власти и местного самоуправления и обязательность получения (предоставления) которых устанавливается законодательством, включая плату за регистрацию, получение лицензии (разрешения), сертификатов в виде сборов, государственной пошлины и др.;

3.2.7. выплатам в денежной форме заработной платы (другим приравненным к ней выплатам), а также пенсий, стипендий, субсидий, дотаций за счет бюджетов или Пенсионного фонда Украины или фондов общеобязательного социального страхования (кроме предоставленных в имущественной форме);

выплатам дивидендов, роялти в денежной форме или в виде ценных бумаг, осуществляемым эмитентом;

предоставлению комиссионных (брокерских, дилерских) услуг торговли и/или управлению ценными бумагами (корпоративными правами), деривативами и валютными ценностями, включая какие-либо денежные выплаты (в том числе комиссионные) фондовым или валютным биржам или внебиржевым фондовым системам или их членам в связи с организацией и торговлей ценными бумагами лицензированными торговцами ценными бумагами, а также деривативами и валютными ценностями;

3.2.8. поставке за компенсацию совокупных валовых активов налогоплательщика (с учетом стоимости гудвилла) другому налогоплательщику.

Под поставкой совокупных валовых активов следует понимать поставку предприятия как отдельного объекта предпринимательства или включение валовых активов предприятия либо его части в состав активов другого предприятия. При этом предприятие-покупатель приобретает права и обязанности (является правопреемником) предприятия, продающего такие активы.

При осуществлении общей (совместной) деятельности передача товаров (работ, услуг) на баланс налогоплательщика, уполномоченного договором вести учет результатов такой общей деятельности, считается поставкой таких товаров (работ, услуг);

3.2.9. бесплатной передачи в государственную собственность или коммунальную собственность территориальных громад сел, поселков, городов или в их совместную собственность объектов всех форм собственности, которые находятся на балансе одного налогоплательщика и передаются на баланс другого налогоплательщика, если такие операции осуществляются по решениям Кабинета Министров Украины, центральных и местных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, принятым в рамках их полномочий.

Это положение распространяется на:

—  операции по бесплатной передаче объектов с баланса налогоплательщика, имущество которого находится в государственной или коммунальной собственности, на баланс другого юридического лица, имущество которого находится соответственно в государственной или коммунальной собственности;

—  операции по бесплатной передаче неприватизированных объектов жилого фонда (включая места общего пользования и придомовые строения и сооружения), а также объектов социальной инфраструктуры (в том числе объектов их незавершенного строительства) с баланса налогоплательщика на баланс юридического лица, имущество которого находится в государственной или коммунальной собственности, или непосредственно на баланс соответствующего местного совета.

Для целей этого подпункта под объектами социальной инфраструктуры следует понимать:

—  заведения дошкольного воспитания, среднего и средне-профессионального образования, детские музыкальные и художественные школы;

—  учреждения здравоохранения, пункты медицинского осмотра, профилактики и помощи работникам;

—  спортивные залы и площадки, стадионы, детские лагеря отдыха;

—  клубы и дома культуры;

—  библиотеки и библиотечные коллекторы;

—  объекты жилищно-коммунального хозяйства, в том числе сети снабжения электроэнергией, газом, теплом, водой и водоотвода; здания и сооружения, предназначенные для их обслуживания (котельные, бойлерные, канализационные и водопроводные сооружения, коллекторы и их оборудование);

—  пожарные депо и противопожарная техника и оборудование;

3.2.10. предоставлению внешкольным учебным заведением воспитанникам, учащимся и слушателям платных услуг в сфере внешкольного образования;

3.2.11. предоставлению уполномоченными банками услуг по доверительному управлению фондами банковского управления, выплате вознаграждения за осуществление управления фондом операций с недвижимостью, за перечисление средств на финансирование строительства из фонда финансирования строительства, за осуществление платежей по ипотечным сертификатам в соответствии с законом;

3.2.12. оплате третейского сбора и возмещению других расходов, связанных с разрешением спора третейским судом в соответствии с законом;

3.2.13. подпункт исключен

3.2.14. предоставление услуг по агентированию и фрахтованию морского торгового флота судовыми агентами в пользу нерезидентов, которые предоставляют услуги по международным перевозкам пассажиров, их багажа, грузов или международных отправлений;

3.2.15. вывоз товаров за пределы таможенной границы Украины в таможенном режиме временного вывоза согласно положениям главы 34 Таможенного кодекса Украины или в таможенном режиме переработки согласно положениям главы 39 Таможенного кодекса Украины, в том числе объектов оперативного лизинга или транспортных средств с целью их ремонта;

3.2.16. поставка товаров (сопутствующих услуг) на таможенную территорию Украины в таможенном режиме отказа в пользу государства согласно положениям главы 41 Таможенного кодекса Украины. Дальнейшая поставка таких товаров (сопутствующих услуг) на таможенной территории Украины или за ее пределы облагается налогом по соответствующим ставкам налога, определенным в статье 6 настоящего Закона.

 

Статья 4. База налогообложения

4.1. База налогообложения операций по поставке товаров (услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным ценам, но не ниже обычной цены, с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины, других общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей), согласно законам Украины по вопросам налогообложения (за исключением налога на добавленную стоимость, а также сбора на обязательное государственное пенсионное страхование на услуги сотовой мобильной связи, который включается в цену товаров (услуг)). В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, которые передаются налогоплательщику непосредственно покупателем или через какое-либо третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров (услуг).

В случае если обычная цена на товары (услуги) превышает договорную цену на такие товары (услуги) более чем на 20 процентов, база налогообложения операции по поставке таких товаров (услуг) определяется по обычным ценам.

4.2. В случае поставки товаров (работ, услуг) без оплаты или с частичной оплатой их стоимости денежными средствами в пределах бартерных (товарообменных) операций, осуществления операций по бесплатной передаче товаров (работ, услуг), натуральных выплат в счет оплаты труда физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с налогоплательщиком, передачи товаров (работ, услуг) в пределах баланса налогоплательщика для непроизводственного использования, расходы на которое не относятся к валовым издержкам производства (обращения) и не подлежат амортизации, а также связанному с продавцом лицу или субъекту предпринимательской деятельности, который не зарегистрирован как налогоплательщик, база налогообложения определяется исходя из фактической цены операции, но не ниже обычных цен.

4.3. Для товаров, импортируемых на таможенную территорию Украины налогоплательщиками, базой обложения налогом является договорная (контрактная) стоимость таких товаров, но не меньше таможенной стоимости, указанной в ввозной таможенной декларации с учетом расходов на транспортировку, погрузку, разгрузку, перегрузку и страхование до пункта пересечения таможенной границы Украины, уплаты брокерских, агентских, комиссионных и других видов вознаграждений, связанных с ввозом (пересылкой) таких товаров, платы за использование объектов интеллектуальной собственности, относящихся к таким товарам, акцизных сборов, ввозной таможенной пошлины, а также других налогов, сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, включаемых в цену товаров (работ, услуг) согласно законам Украины по вопросам налогообложения. Определенная стоимость пересчитывается в украинские гривни по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на конец операционного дня, предшествующего дню, в котором товар (товарная партия) впервые подпадает под режим таможенного контроля в соответствии с таможенным законодательством.

Для услуг, которые поставляются нерезидентами с местом их предоставления на таможенной территории Украины, базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких работ (услуг) с учетом акцизного сбора, а также других налогов, сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, включаемых в цену поставки работ (услуг) согласно законам Украины по вопросам налогообложения. Определенная стоимость пересчитывается в украинские гривни по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на конец операционного дня, предшествующего дню, в котором был составлен акт, удостоверяющий факт получения услуг.

4.4. Для готовой продукции, изготовленной на территории Украины из давальческого сырья нерезидента, в случае ее поставки на таможенной территории Украины базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость такой продукции с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, а также других налогов, сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, включаемых в цену такой готовой продукции согласно законам Украины по вопросам налогообложения. Определенная стоимость пересчитывается в украинские гривни по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на момент возникновения налоговых обязательств. При этом налог уплачивается в бюджет покупателем в порядке, предусмотренном для обложения налогом импортируемых товаров, а ответственность за уплату налога покупателем такой продукции несет отечественный ее переработчик.

4.5. Если после поставки товаров (услуг) осуществляется какое-либо изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, пересчет в случаях возврата товаров лицу, которое их предоставило, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке.

4.5.1. Если в результате такого пересчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу налогоплательщика-поставщика, то:

а) поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой пересчет, и направляет получателю расчет откорректированного значения налога;

б) получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае если он зарегистрирован в качестве налогоплательщика на дату проведения корректировки, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров (услуг).

4.5.2. Если в результате такого пересчета происходит увеличение суммы компенсации в пользу налогоплательщика-поставщика, то:

а) поставщик соответственно увеличивает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой пересчет, и направляет получателю расчет откорректированного значения налога;

б) получатель соответственно увеличивает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае если он зарегистрирован в качестве налогоплательщика на дату проведения пересчета.

4.5.3. Уменьшение суммы налоговых обязательств налогоплательщика-поставщика при изменении компенсации стоимости товаров (услуг), предоставленных лицам, которые не были плательщиками этого налога на момент такой поставки, разрешено только:

а) при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости;

б) при пересмотре цен, связанных с гарантийными заменами товаров.

4.6. Стоимость тары, которая согласно условиям договора (контракта) определена как возвратная (залоговая), в базу налогообложения не включается. В случае если в течение сроков, установленных Кабинетом Министров Украины, но в сроки не более двенадцати календарных месяцев, с момента получения возвратной тары она не возвращается отправителю, стоимость такой возвратной тары включается в базу налогообложения получателя.

4.7. В случаях если налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность по поставке бывших в употреблении товаров (комиссионную торговлю), которые приобретены у лиц, не зарегистрированных плательщиками налога, базой налогообложения является комиссионное вознаграждение такого налогоплательщика. Правила комиссионной торговли и определения комиссионного вознаграждения устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

В случаях если налогоплательщик осуществляет деятельность по поставке товаров, полученных в пределах договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, которые уполномочивают такого налогоплательщика (далее – комиссионера) осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица (далее – комитента) без передачи права собственности на такие товары, базой налогообложения является продажная стоимость этих товаров, определенная в порядке, установленном настоящим Законом. Датой увеличения налоговых обязательств комиссионера является дата, определенная по правилам, установленным пунктом 7.3 настоящего Закона, а датой увеличения суммы налогового кредита комиссионера является дата перечисления денежных средств в пользу комитента или предоставления последнему иных видов компенсации стоимости указанных товаров. При этом датой увеличения налоговых обязательств комитента является дата получения денежных средств или иных видов компенсации стоимости товаров от комиссионера.

В случае если налогоплательщик (далее – поверенный) осуществляет деятельность по приобретению товаров (работ, услуг) по поручению и за счет другого лица (далее – доверитель), датой увеличения налогового кредита такого поверенного является дата перечисления денежных средств (предоставления в управление ценных бумаг, других документов, удостоверяющих отношения долга) в пользу продавца таких товаров (работ, услуг) или предоставления иных видов компенсаций стоимости таких товаров (работ, услуг), а датой увеличения налоговых обязательств является дата передачи таких товаров (услуг) доверителю. При этом доверитель не увеличивает налоговый кредит на сумму денежных средств (стоимость ценных бумаг, других документов, удостоверяющих отношения долга), перечисленных (переданных) поверенному, но имеет право на увеличение налогового кредита в налоговый период получения товаров (работ, услуг), приобретенных поверенным по его поручению.

Указанное правило не распространяется на операции экспортирования бывших в употреблении товаров за пределы таможенной территории Украины или по импортированию бывших в употреблении товаров на таможенную территорию Украины в пределах указанных договоров, налогообложение которых регулируется соответствующими нормами настоящего Закона.

4.8. Если налогоплательщик осуществляет операции поставки товаров (услуг), которые являются объектом налогообложения согласно пункту 3.1 статьи 3 настоящего Закона, под обеспечение долговых обязательств покупателя, предоставленное такому налогоплательщику в форме простого или переводного векселя или других долговых инструментов (далее - вексель), выпущенных таким покупателем или третьим лицом, базой налогообложения является договорная стоимость таких товаров (услуг), но не ниже обычных цен без учета дисконтов или других скидок с номинала такого векселя, а по процентным векселям - договорная стоимость таких товаров (услуг), но не ниже обычных цен, увеличенная на сумму процентов, начисленных или таких, которые должны быть начислены на сумму номинала такого векселя.

В случае если налогоплательщик осуществляет при согласии векселедержателя встречную поставку товаров (услуг) вместо денежного погашения суммы долга, указанного в векселе, базой налогообложения является договорная стоимость таких товаров (услуг), но не ниже обычных цен без учета дисконтов или других скидок с номинала такого векселя, а по процентным векселям - договорная стоимость таких товаров (услуг), но не ниже обычных цен, увеличенная на сумму процентов, начисленных или тех, что должны быть начислены на сумму номиналу такого векселя.

Для целей налогообложения согласно настоящему Закону векселя (кроме налоговых векселей), выданные или полученные, не считаются средством платежа и не изменяют сумму налогового кредита или налогового обязательства по этому налогу, кроме налоговых векселей.

4.9. Если основные производственные фонды или непроизводственные фонды ликвидируются по самостоятельному решению налогоплательщика или бесплатно передаются лицу, не зарегистрированному в качестве налогоплательщика, а также в случае перевода основных фондов в состав непроизводственных фондов такая ликвидация, бесплатная передача или перевод рассматриваются для целей налогообложения как поставка таких основных производственных фондов или непроизводственных фондов по обычным ценам, действующим на момент такой поставки, а для основных фондов группы 1 – по обычным ценам, но не менее их балансовой стоимости.

Правила настоящего пункта не распространяются на случаи, если основные производственные фонды или непроизводственные фонды ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, в иных случаях, если такая ликвидация осуществляется без согласия налогоплательщика, в том числе в случае хищения основных фондов, или если налогоплательщик предоставляет органу государственной налоговой службы соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании основного фонда другими способами, вследствие чего основной фонд не может использоваться в будущем по первоначальному назначению.

В случае если в результате ликвидации основного фонда получаются комплектующие, составные части, компоненты или другие отходы, которые имеют стоимость, ликвидация таких комплектующих, составных частей, компонентов или других отходов производится по правилам, установленным для ликвидации основного фонда.

4.10. При предоставлении услуг транзитной перевозки (перемещения) товаров (грузов, пассажиров) таможенной территорией Украины база налогообложения рассчитывается исходя из стоимости услуг такой транзитной перевозки (перемещения), предоставленных на таможенной территории Украины (с учетом расстояния от пункта первого пересечения государственной границы Украины до пункта последнего пересечения государственной границы Украины).

4.11. Пункт исключен.

 

Статья 5. Операции, освобожденные от налогообложения

5.1. Освобождаются от налогообложения операции по:

5.1.1. поставке отечественных продуктов детского питания молочными кухнями и специализированными магазинами и уголками, выполняющими функции раздаточных пунктов, в порядке и по перечню продуктов, установленными Кабинетом Министров Украины;

5.1.2. поставке (подписке) периодических изданий печатных средств массовой информации и книг, кроме изданий эротического характера, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий украинского производства, словарей украинско-иностранного или иностранно-украинского языка; доставке таких периодических изданий печатных средств массовой информации на таможенной территории Украины;

5.1.3. поставке услуг по воспитанию и образованию детей детскими музыкальными и художественными школами, школами искусств, домами культуры; услуг по дошкольному воспитанию, начальному, среднему, профессионально-техническому и высшему образованию заведениями, имеющими специальное разрешение (лицензию) на поставку таких услуг, независимо от их организационно-правового статуса и формы собственности, согласно перечню таких услуг, определенному Кабинетом Министров Украины, а также услуг по размещению учащихся или студентов в интернатах или общежитиях;

5.1.4. поставки товаров специального назначения для инвалидов по перечню, установленному Кабинетом Министров Украины, уполномоченному органу государственной исполнительной власти, в том числе легковых автомобилей для инвалидов, с их оплатой за счет средств государственного или местных бюджетов, а также операции по их бесплатной передаче инвалидам в случаях, определенных законодательством;

5.1.5. поставке услуг по выплате и доставке пенсий из системы общеобязательного государственного пенсионного страхования, пенсионных выплат по негосударственному пенсионному обеспечению, страховых выплат (в том числе аннуитетов) по договорам долгосрочного страхования жизни, с банковских пенсионных счетов, по пенсионным вкладам, а также денежной помощи населению, которая предоставляется за счет бюджета в соответствии с утвержденными социальными программами;

5.1.6. предоставлению услуг по регистрации актов гражданского состояния государственными органами, уполномоченными осуществлять такую регистрацию согласно законодательству;

5.1.7. поставке (в том числе аптечными заведениями) зарегистрированных и допущенных к применению в Украине лекарственных средств и изделий медицинского назначения по перечню, ежегодно определяемому Кабинетом Министров Украины до 1 сентября года, предшествующего отчетному. Если в такой срок перечень не установлен, действует перечень прошлого года;

5.1.8. поставке услуг по здравоохранению согласно перечню, установленному Кабинетом Министров Украины, учреждениями здравоохранения, которые имеют лицензию на поставку таких услуг, а также поставке услуг реабилитационными учреждениями для инвалидов и детей-инвалидов, имеющими лицензию на поставку таких услуг.

5.1.9. поставке путевок на санаторно-курортное лечение, оздоровление и отдых на территории Украины физических лиц в возрасте до 18 лет;

5.1.10. поставке в порядке и в пределах норм, установленных Кабинетом Министров Украины, услуг по:

содержанию детей в дошкольных заведениях, школах-интернатах, комнатах-распределителях учреждений Министерства внутренних дел Украины,

содержанию лиц в домах для престарелых и инвалидов,

питанию и обустройству на ночлег лиц, не имеющих жилья, в специально отведенных для этого местах,

питанию детей в школах, профессионально-технических училищах и граждан в заведениях здравоохранения;

питанию, обеспечению вещным имуществом, коммунально-бытовыми и другими услугами, предоставляемыми лицам, которые содержатся в учреждениях исполнения наказаний и следственных изоляторах, в соответствии с перечнем, утвержденным Кабинетом Министров Украины;

5.1.11. подпункт исключен.

5.1.12. подпункт исключен.

5.1.13. предоставлению услуг по перевозке лиц пассажирским транспортом (кроме таксомоторов) в пределах населенного пункта, тарифы на которые регулируются органом местного самоуправления в соответствии с его компетенцией, определенной законом.

Это освобождение не распространяется на операции предоставления пассажирского транспорта в аренду (прокат);

5.1.14. поставке культовых услуг и поставке предметов культового назначения (кроме подакцизных товаров) религиозными организациями по перечню, установленному Кабинетом Министров Украины;

5.1.15. предоставлению услуг по погребению по перечню, установленному Кабинетом Министров Украины любым налогоплательщиком;

5.1.16. передаче конфискованного имущества, находок, кладов или имущества, признанных бесхозяйными, в собственность государства.

Поставка таких товаров при последующих операциях облагается налогом на общих основаниях;

5.1.17. поставки (продажи, передачи) земельных участков, земельных паев, кроме находящихся под объектами недвижимого имущества и включаемых в их стоимость в соответствии с законодательством (с учетом положений подпункта 5.1.19 пункта 5.1 статьи 5 настоящего Закона);

арендной платы за земельные участки, которые находятся в собственности государства или территориальной громады, если такая арендная плата полностью зачисляется в соответствующие бюджеты;

5.1.18. бесплатной передаче подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

5.1.19. бесплатной приватизации жилого фонда, включая места общего пользования (в том числе подвалы и чердаки) в многоквартирных домах, приусадебных участков и земельных паев в соответствии с законодательством, а также по предоставлению услуг, получение которых в соответствии с законодательством является предпосылкой приватизации такого жилого фонда, приусадебных участков и земельных паев;

бесплатной передачи корпоративного права (части, доли, пая, акции), эмитированного перерабатывающим предприятием, в собственность частного сельскохозяйственного предприятия в соответствии с Законом Украины "Об особенностях приватизации имущества в агропромышленном комплексе;

5.1.20. поставки жилья (объектов жилого фонда), кроме их первой поставки.

Для целей этого подпункта под первой поставкой жилья (объекта жилищного фонда) понимается:

а) первая передача готового вновь построенного жилья (объекта жилого фонда) в собственность покупателя или поставка услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) по сооружению такого жилья за счет заказчика;

б) первая продажа реконструированного или капитально отремонтированного жилья (объекта жилого фонда) покупателю, являющемуся лицом, иным, нежели владелец такого объекта на момент выведения его из эксплуатации (использования) в связи с такой реконструкцией либо капитальным ремонтом, либо поставка услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) по такой реконструкции или капитальному ремонту за счет заказчика.

Нормы этого подпункта распространяются также на первую поставку дачных или садовых домов, а также любых других объектов собственности, зарегистрированных согласно законодательству как жилье (жилой фонд), индивидуальных гаражей или индивидуальных мест на гаражных стоянках;

5.1.21. оказанию благотворительной помощи, а именно бесплатная передача товаров (работ, услуг) лицам, определенным абзацами "а", "б" и "е" подпункта 7.11.1 статьи 7 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в целях их непосредственного использования в благотворительных целях, а также операции по бесплатной передаче таких товаров (работ, услуг) приобретателям (субъектам) благотворительной помощи в соответствии с законодательством.

Под бесплатной передачей следует понимать предоставление товаров (работ, услуг) приобретателям благотворительной помощи без любой денежной, материальной или других видов компенсаций их стоимости со стороны таких получателей или других лиц. Нарушения этого правила приравнивается к преднамеренному уклонению от налогообложения лицом, предоставляющим такие товары (услуги).

Правила маркировки товаров, полученных в качестве благотворительной помощи, делают невозможной продажу или другие виды отчуждения таких товаров при отсутствии такой маркировки, и порядок распределения таких товаров, а также контроля за целевым распределением благотворительной помощи в виде конкретно предоставленных услуг устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

Маркированные товары, полученные с целью представления благотворительной помощи, которые продаются за денежные средства или другие виды компенсации, и/или выручка, полученная за такую поставку, подлежат конфискации в доход государства в установленном порядке.

Не подлежат освобождению от налогообложения операции по предоставлению благотворительной (в том числе гуманитарной) помощи в виде товаров (работ, услуг), облагаемых акцизным сбором, ценных бумаг, нематериальных активов и товаров (работ, услуг), предназначенных для использования в хозяйственной деятельности, в том числе при их ввозе (импортировании) на таможенную территорию Украины, кроме товаров, которые подпадают под действие международных договоров, согласие на заключение которых предоставлено Верховной Радой Украины.

Если другие законы устанавливают правила налогообложения благотворительной (в том числе гуманитарной) помощи, которые отличаются от правил, установленных этим подпунктом, то действуют правила этого подпункта.

5.1.22. оплате стоимости фундаментальных исследований, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ лицом, которое непосредственно получает такие денежные средства со счета Государственного казначейства Украины;

5.1.23. Предоставление библиотеками государственной и коммунальной форм собственности платных услуг по:

проведению выставок книг;

составлению библиографических списков для курсовых, дипломных и научных работ;

составлению каталогов для частных библиотек и библиотек предприятий, учреждений, организаций;

библиотечно-информационному обслуживанию предприятий, учреждений, организаций;

подготовке фактографических, тематических справок;

пользованию межбиблиотечным абонементом (пересылке документов);

пользованию ночным абонементом;

пользованию созданными другими субъектами хозяйствования базами данных, право доступа к которым приобретено библиотекой на платной основе;

оформлению регистрационных документов пользователей библиотек;

ремонту и реставрации документов;

репрографическому воссозданию документов

5.1.24. операции по поставке неплательщиком налога на добавленную стоимость культурных ценностей, определенных такими в статье 8² этого Закона.

5.1.25. временно, до 1 января 2016 года, операции по поставке национальных фильмов, определенных в соответствии с Законом Украины «О кинематографии», производителями этих фильмов, а также поставке работ и услуг по производству этих фильмов; 

5.1.26. временно, до 1 января 2016 года, операции по поставке услуг по демонстрации национальных фильмов и иностранных фильмов, дублированных на государственный язык, демонстраторами фильмов.

5.2. Освобождаются от налогообложения операции по:

5.2.1. поставке товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме игорного и лотерейного бизнеса и услуг поставки подакцизных товаров, полученных в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивающих такого налогоплательщика (далее - комиссионера) осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица (далее - комитента) без передачи права собственности на такие товары), непосредственно изготовляющихся предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов, основанными общественными организациями инвалидов и являющимися их собственностью, где количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднеучетной численности штатных работников учетного состава, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда, относящихся к составу валовых расходов производства.

Непосредственным считается изготовление товаров, в результате которого сумма расходов, понесенных на переработку (обработку, другие виды преобразования) сырья, комплектующих, составных частей, других покупных товаров, использующихся в изготовлении таких товаров, составляет не менее 8 процентов продажной цены таких изготовленных товаров.

Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии регистрации в соответствующем налоговом органе, которая осуществляется на основании представления положительного решения межведомственной Комиссии по вопросам деятельности предприятий и организаций общественных организаций инвалидов и соответствующего заявления налогоплательщика о желании получить такую льготу в соответствии с Законом Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине".

При нарушении требований данного подпункта налогоплательщиком налоговый орган отменяет его регистрацию как лица, имеющего право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого налогоплательщика перечисляются из налогового периода, по результатам которого были выявлены такие нарушения, в соответствии с общими правилами налогообложения, установленными настоящим Законом, и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.

Налоговая отчетность таких предприятий и организаций представляется в порядке, установленном согласно законодательству.

5.2.2. подпункт исключен.

5.2.3. бесплатной передаче продукции (работ, услуг) собственного производства (кроме подакцизной) вспомогательными сельскими хозяйствами и лечебно-производственными трудовыми мастерскими (цехами, участками) домов-интернатов и территориальных центров по обслуживанию одиноких граждан преклонного возраста (пенсионеров), при условии, что такая передача осуществляется для обеспечения собственных нужд указанных учреждений;

5.2.4. поставке в сельской местности сельскохозяйственными товаропроизводителями услуг по ремонту школ, дошкольных учреждений, интернатов, учреждений здравоохранения и предоставлению материальной помощи (в пределах одного не облагаемого налогом минимума доходов граждан в месяц на одно лицо) продуктами питания собственного производства и услуг по обработке земли многодетным семьям, ветеранам труда и войны, реабилитированным гражданам, инвалидам труда, инвалидам детства, одиноким лицам преклонного возраста, лицам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы, и школам, дошкольным учреждениям, интернатам, учреждениям здравоохранения;

5.2.6. Подпункт исключен.

5.2.5. бесплатной передаче приборов, оборудования, материалов, кроме подакцизных, научным учреждениям и научным организациям, высшим учебным заведениям III - IV уровней аккредитации, внесенным в Государственный реестр научных организаций, которым оказывается поддержка государства.

5.3. Освобождаются от налогообложения операции по поставке товаров (работ, услуг), предусмотренных для собственных нужд дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств и представительств международных организаций в Украине, а также для использования дипломатическим персоналом этих дипломатических миссий и членами их семей, проживающими вместе с лицами этого персонала. Порядок освобождения и перечень операций, подлежащих освобождению, устанавливаются Кабинетом Министров Украины исходя из принципа взаимности относительно каждого отдельного государства.

5.4. Освобождаются от налогообложения операции по импорту товаров морского промысла (рыба, млекопитающие, моллюски, ракообразные, водные растения и т. п., охлажденные, соленые, мороженые, консервированные, переработанные в муку или в другую продукцию), добытых (выловленных, произведенных) судами, зарегистрированными в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины, до момента их обработки или переработки на таможенной территории Украины. Операции по дальнейшей поставке указанных товаров любыми лицами облагаются налогом в общем порядке.

5.5. Освобождения от налогообложения, предусмотренные статьей 5 настоящего Закона, не распространяются на операции по:

поставке товаров в таможенном режиме импорта или реимпорта (кроме случаев, указанных в подпунктах 5.1.7 и 5.1.24 пункта 5.1, пунктах 5.3 и 5.18 этой статьи);

(изменения, внесенные абзацами вторым и третьим пункта 2 раздела I Закона Украины от 18.12.2008 г. № 694-VI, признаны не соответствующими Конституции Украины (являющимися неконституционными) согласно решению Конституционного Суда Украины от 14.07.2009 г. № 18-рп/2009)

поставке подакцизных товаров (кроме легковых автомобилей для инвалидов согласно подпункту 5.1.4 пункта 5.1 и товаров согласно пункту 5.3 этой статьи).

5.6. Пункт исключен.

5.7. Пункт исключен.

5.8. Пункт исключен.

5.9. Пункт исключен.

5.10. Пункт исключен.

5.11. Пункт исключен.

5.13. Освобождаются от налогообложения операции, осуществляемые в рамках научного и технологического сотрудничества в соответствии с Соглашением между Украиной и Европейским Содружеством о научном и технологическом сотрудничестве, по:

—  бесплатной передаче на таможенной территории Украины организациями, основанными при участии Европейского Содружества, участникам Украинской Стороны товаров, работ, услуг, приобретенных за средства Европейского Содружества или организаций, основанных при участии Европейского Содружества;

—  импорту товаров на таможенную территорию Украины, а также выполнение (предоставление) работ, услуг (за средства, предоставленные Европейским Содружеством) для их использования или потребления на таможенной территории Украины организациями, основанными при участии Европейского Содружества, и/или участниками научного и технологического сотрудничества.

В случае нарушения требований о целевом использовании указанных товаров, работ и услуг налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент импорта товаров на таможенную территорию Украины, выполнения (предоставления) работ, услуг на этой территории или начислена на общих основаниях, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с законом.

5.14. Освобождаются от налогообложения операции ввоза на таможенную территорию Украины культурных ценностей согласно кодам УКТ ВЭД 9701 10 00 00, 9701 90 00 00, 9702 00 00 00, 9703 00 00 00, 9704 00 00 00, 9705 00 00 00, 9706 00 00 00, изготовленных пятьдесят и более лет назад, ввозимые с целью их последующей передачи музеям, галереям, выставочным центрам, архивам, учреждениям культуры или образования, находящимся в государственной или коммунальной собственности.

Операции по последующей продаже указанных выше культурных ценностей юридическими и физическими лицами облагаются налогом в соответствии с законодательством.

Освобождение от налогообложения, предусмотренное этим пунктом, распространяется на операции с культурными ценностями, ввозимые в Украину и внесенные в Государственный реестр культурных ценностей Украины. Порядок создания и ведения этого реестра утверждается Кабинетом Министров Украины".

5.15. Освобождаются от обложения этим налогом операции по поставке услуг по перевозке пассажиров, их багажа, грузов и международных отправлений под таможенным режимом транзита по территории Украины согласно положениям главы 33 Таможенного кодекса Украины.

5.16. Освобождаются от обложения этим налогом операции по предоставлению услуг, которые включаются в состав портовых сборов согласно законодательству, в пользу лиц, осуществляющих международные перевозки пассажиров, их багажа, грузов и международных отправлений от пункта пересечения государственной границы Украины до пункта (места) таможенного оформления на территории Украины при их прибытии (получении) на таможенную территорию Украины, а также от пункта (места) таможенного оформления на территории Украины до пункта пересечения государственной границы Украины.

5.17. Освобождаются от налогообложения операции по временному ввозу на таможенную территорию Украины и последующему вывозу с таможенной территории Украины (а также по ввозу на таможенную территорию Украины ранее вывезенного с таможенной территории Украины) товаров по перечню, определенному статьей 206 Таможенного кодекса Украины, и воздушных судов, которые ввозятся на таможенную территорию Украины по договорам оперативного лизинга. Срок временного ввоза определяется статьей 208 Таможенного кодекса Украины. Кабинет Министров Украины имеет право продлевать срок, определенный Таможенным кодексом Украины.

5.18. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины:

5.18.1. оборудования, работающего на нетрадиционных и возобновляемых источниках энергии, энергосберегающего оборудования и материалов, средств измерения, контроля и управления расходами топливно-энергетических ресурсов, оборудования и материалов для производства альтернативных видов топлива, кроме биологических видов топлива (далее — товары) при условиях, если эти товары применяются плательщиком налога для собственного производства и если идентичные товары с аналогичными качественными показателями не производятся в Украине. Перечень и объемы указанных товаров устанавливаются Кабинетом Министров Украины;

5.18.2. материалов, оборудования и комплектующих, используемых для производства оборудования, работающего на нетрадиционных и возобновляемых источниках энергии, которое производит альтернативные виды топлива, кроме биологических видов топлива, энергосберегающего оборудования и материалов, изделий, эксплуатация которых обеспечивает экономию и рациональное использование топливно-энергетических ресурсов, средств измерения, контроля и управления расходами топливно-энергетических ресурсов, если идентичные товары с аналогичными качественными показателями не производятся в Украине. Перечень и объемы соответствующих товаров устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

В случае нарушения требований по целевому использованию таких товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена с указанных операций в обычном режиме, а также уплатить пеню, начисленную согласно закону.

5.18.3. временно, до 1 января 2011 года, основных фондов, материалов, оборудования, оснащения и комплектующих изделий (кроме подакцизных товаров) промышленными предприятиями, создающими новые производства с внедрением энергосберегающих технологий, в том числе ввоз таких товаров в качестве взносов в уставные фонды этих предприятий. Порядок ввоза, перечень таких предприятий и товаров устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

В случае нарушения требований в отношении целевого использования указанных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была уплачиваться в момент ввоза таких товаров, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день увеличения налогового обязательства, и за период от даты ввоза таких товаров до даты увеличения налоговых обязательств.

(изменения, внесенные абзацами четвертым — шестым пункта 2 раздела I Закона Украины от 18.12.2008 г. № 694-VI, признаны не соответствующими Конституции Украины (являющимися неконституционными) согласно решению Конституционного Суда Украины от 14.07.2009 г. №  18-рп/2009)

5.18.4. Временно, до 1 января 2019 года, освобождаются от налогообложения операции:

по импорту товаров, определенных пунктами «я», «я¹» части первой статьи 19 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе»;

по поставке техники, оборудования, устройств, определенных статьей 7 Закона Украины «Об альтернативных видах топлива», на территории Украины.

Порядок ввоза указанных техники, оборудования и устройств определяется Кабинетом Министров Украины.

При нарушении требований по целевому использованию указанных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в день ввоза таких товаров, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день увеличения налогового обязательства, и за период со дня ввоза таких товаров до дня увеличения налоговых обязательств.

5.18.5. Операции по ввозу природного газа в соответствии с внешнеэкономическими контрактами.

5.19. Освобождаются от налогообложения операции банков и других финансовых учреждений по поставке (продаже, отчуждению иным способом) имущества, которое передано физическими лицами, а также субъектами предпринимательской деятельности — частными предпринимателями и другими лицами, не являющимися плательщиками налога, в залог, в том числе ипотеку, и на которое было обращение взыскание.

5.19. Освобождаются от налогообложения операции банков и других финансовых учреждений по поставке (продаже, отчуждению иным способом) имущества, которое передано физическими лицами, а также субъектами предпринимательской деятельности — частными предпринимателями и другими лицами, не являющимися плательщиками налога, в залог (в том числе ипотеку) и на которое было обращение взыскание.

5.20. Освобождаются от налогообложения операции банков по продаже (передаче) или приобретению обязательств по депозитам (вкладам).

 

Статья 6. Ставки налога

6.1. Объекты налогообложения, определенные статьей 3 настоящего Закона, за исключением освобожденных от налогообложения операций и операций, к которым применяется нулевая ставка согласно настоящему Закону, облагаются налогом по ставке 20 процентов.

6.1.1. Налог составляет 20 процентов базы налогообложения, определенной статьей 4 настоящего Закона, и прибавляется к цене товаров (работ, услуг).

6.2. При экспорте товаров и сопутствующих такому экспорту услуг ставка налога составляет "0" процентов к базе налогообложения:

6.2.1. В том числе по нулевой ставке облагаются налогом операции по:

- поставке услуг, состоящих из работ с движимым имуществом, предварительно ввезенным на таможенную территорию Украины для выполнения таких работ и вывезенным за пределы таможенной территории Украины плательщиком, который выполнял такие работы, или получателем-нерезидентом.

К работам с движимым имуществом относятся работы по переработке товаров, которые могут включать собственно переработку (обработку) товаров - монтаж, сборку, монтирование и наладку, в результате чего получаются другие товары, в том числе выполнение работ по переработке давальческого сырья, а также модернизацию и ремонт товаров, что предусматривает проведение комплекса операций с частичным или полным возобновлением производственного ресурса объекта (или его составных частей), определенного нормативно-технической документацией, в результате выполнения которого предусматривается улучшение состояния такого объекта.

– поставке для заправки или снабжения морских (океанских) судов:

—  используемых для навигационной деятельности, перевозки пассажиров или грузов за плату, другой коммерческой, промышленной или рыболовецкой деятельности, осуществляемой за пределами территориальных вод Украины;

—  используемых для спасения или оказания помощи в нейтральных или территориальных водах других стран;

—  входящих в состав Военно-Морских Сил Украины и отправляемых за пределы территориальных вод Украины, в том числе на якорные стоянки;

– поставке для заправки или снабжения воздушных судов:

—  выполняющих международные рейсы для навигационной деятельности либо перевозки пассажиров или грузов за плату;

—  входящих в состав Военно-Воздушных Сил Украины и отправляемых за пределы воздушной границы Украины, в том числе в места временного базирования;

– поставке для заправки (дозаправки) и снабжения космических кораблей, а также спутников.

Товары считаются экспортированными налогоплательщиком в случае, если их экспорт удостоверен надлежащим образом оформленной грузовой таможенной декларацией.

Поставка товаров для снабжения железнодорожного или автомобильного транспорта на таможенной территории Украины независимо от его принадлежности и видов перевозок, осуществляемых таким транспортом, облагается налогом по ставке, предусмотренной подпунктом 6.1. настоящей статьи;

6.2.2. подпункт исключен.

6.2.3. поставке товаров (работ, услуг) предприятиями розничной торговли, расположенными на территории Украины в зонах таможенного контроля (беспошлинных магазинах), в соответствии с порядком, установленным Кабинетом Министров Украины.

Поставка товаров (работ, услуг) беспошлинными магазинами без начисления налога на добавленную стоимость может осуществляться исключительно физическим лицам, выезжающим за таможенную границу Украины, или физическим лицам, которые перемещаются транспортными средствами, принадлежащими резидентам и находящимися вне таможенных границ Украины. Порядок контроля за соблюдением норм настоящего подпункта устанавливается Кабинетом Министров Украины. Нарушение норм настоящего подпункта влечет за собой ответственность, установленную законодательством.

Товары, приобретенные в беспошлинных магазинах без уплаты налога на добавленную стоимость, в случае обратного ввоза таких товаров на таможенную территорию Украины подлежат обложению налогом в порядке, предусмотренном для налогообложения операций по ввозу (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины;

6.2.4. поставка услуг по международной перевозке пассажиров, их багажа и грузов автомобильным транспортом, а также поставка международных отправлений любым видом транспорта на отрезке от пункта (места) их таможенного оформления до пункта назначения (доставки) за пределами государственной границы Украины, между пунктами, находящимися за пределами государственной границы Украины, а также от пункта их отправления (приема для перевозки) за пределами государственной границы Украины до пункта (места) их таможенного оформления на территории Украины;

поставка услуг по международной перевозке пассажиров, их багажа и грузов иными видами транспорта, нежели указанные в абзаце первом настоящего подпункта, за пределами государственной границы Украины.

Если поставка услуг по международной перевозке пассажиров, их багажа, грузов или по международным отправлениям осуществляется в виде продажи билетов, других проездных документов, заключения брокерских, агентских, комиссионных или других договоров (счетов) с посредниками или доверенными лицами, то вознаграждение таких лиц облагается налогом по ставке, предусмотренной подпунктом 6.1.1 пункта 6.1 настоящей статьи.

6.2.5. подпункт исключен.

6.2.6. подпункт исключен.

6.2.7. подпункт исключен.

6.2.8. поставке товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме игорного и лотерейного бизнеса и услуг поставки подакцизных товаров, полученных в пределах договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивающих такого комиссионера осуществлять поставку товаров от имени и по поручению комитента без передачи права собственности на такие товары), непосредственно изготовляющихся предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов, основанными общественными организациями инвалидов и являющимися их собственностью, где количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднеучетной численности штатных работников учетного состава, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда, относящихся к составу валовых расходов производства.

Непосредственным считается изготовление товаров, в результате которого сумма расходов, понесенных на переработку (обработку, другие виды превращения) сырья, комплектующих, составных частей, других покупных товаров, которые используются в изготовлении таких товаров, составляет не меньше 8 процентов продажной цены таких изготовленных товаров.

Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии регистрации в соответствующем налоговом органе, которая осуществляется на основании представления положительного решения межведомственной Комиссии по вопросам деятельности предприятий и организаций общественных организаций инвалидов и соответствующего заявления налогоплательщика о желании получить такую льготу в соответствии с Законом Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине".

При нарушении требований данного подпункта налогоплательщиком налоговый орган отменяет его регистрацию как лица, имеющего право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого налогоплательщика перечисляются из налогового периода, по результатам которого были выявлены такие нарушения, в соответствии с общими правилами налогообложения, установленных настоящим Законом, и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.

Налоговая отчетность таких предприятий и организаций предоставляется в порядке, установленном согласно законодательству.

6.2.9. подпункт исключен.

6.3. Нулевая ставка налога не применяется к операциям по поставке товаров (сопутствующих услуг) за пределы таможенной или государственной границы Украины, если операция по поставке таких товаров (сопутствующих услуг) не считается объектом налогообложения согласно пункту 3.2 статьи 3 настоящего Закона или освобождается от обложения этим налогом согласно пункту 5 статьи 5 настоящего Закона (кроме подпунктов 5.1.2, 5.1.7 и пункта 5.2 статьи 5 настоящего Закона, к которым применяется такая нулевая ставка налога), а также для транспортных средств, которые отправлялись под таможенным режимом переработки за пределы таможенной границы Украины с целью их ремонта и возвращаются на таможенную территорию Украины для их дальнейшего свободного оборота.

6.4. Местом поставки товаров считается:

а) если товары отправляются или транспортируются продавцом или покупателем или третьим лицом - место, в котором товары фактически находятся на момент отправки или транспортировки;

в случае поставки товаров, которые собираются или монтируются с проведением пусконаладочных работ или без проведения таких работ поставщиком, или от его имени - место, где такие товары монтируются или собираются;

в случае если эти товары по техническим, технологическим или другим аналогичным причинам не могут быть доставлены получателю иначе, как в разобранном или в несобранном состоянии, - место, где товары находятся на момент отправки или транспортировки лицу, которому они поставляются;

б) если товары не отправляются или не транспортируются - место, где товары находятся на момент поставки;

в) в случае если продается недвижимое имущество - место его расположения;

г) при предоставлении услуг по поставке товаров для морских, воздушных или железнодорожных транспортных средств в той части, что приходится на перевозку пассажиров или грузов по таможенной территории Украины, - пункт отправления такого транспортного средства.

Для применения этого подпункта применяются следующие термины:

—  часть перевозки пассажиров или грузов транспортным средством по таможенной территории Украины - часть перевозки, осуществляемой между пунктом отправки на таможенной территории Украины (пунктом пересечения государственной границы Украины) и пунктом прибытия такого транспортного средства на таможенной территории Украины (пунктом пересечения государственной границы Украины), без каких-либо остановок за пределами такой таможенной территории;

—  пункт отправки транспортного средства - первый пункт посадки пассажиров или погрузки грузов на такое транспортное средство;

—  пункт прибытия транспортного средства на таможенной территории Украины - последний пункт на таможенной территории Украины для посадки (высадки) пассажиров или погрузки (выгрузки, перегрузки) грузов на таможенной территории Украины.

В случае поездки или перевозки в оба направления поездка (перевозка) в обратную сторону считается в целях налогообложения отдельной перевозкой;

д) если товары продаются через глобальную компьютерную сеть Интернет независимо от места регистрации его доменного имени (сайта, электронной страницы или адреса) - местонахождение продавца или место его проживания.

6.5. Местом поставки услуг считается:

а) за исключениями, определенными в подпунктах "в", "д" - "е" данного подпункта, - место, где лицо, предоставляющее услугу, зарегистрировано плательщиком этого налога, а в случае если такая услуга предоставляется нерезидентом - место расположения его представительства, а при отсутствии такового - место расположения резидента, выполняющего агентские (представительские) действия от имени такого нерезидента, а при отсутствии такового - место фактического расположения покупателя (получателя), который в этом случае выступает налоговым агентом такого нерезидента;

б) подпункт исключен;

в) при предоставлении услуг агентами, посредниками или другими участниками рынка недвижимого имущества (недвижимости) (далее - риелторами), другими лицами, ответственными за подготовку, координацию, надзор и осуществление работ по строительству и отделке (оснащению) недвижимости (включая услуги архитекторов и дизайнеров), других подобных услуг, связанных с продажей или строительством недвижимости, - место, где такая недвижимость расположена или будет расположена;

г) место, где фактически предоставляются услуги в сфере:

—  культурной, артистической, спортивной, научной, образовательной, развлекательной или подобной им деятельности, включая деятельность организаторов (продюсеров) в таких сферах деятельности, и связанных с ними услуг;

—  деятельности вспомогательной транспортной, такой как погрузка, разгрузка, перегрузка, складская обработка товаров и другие аналогичные виды работ (включая страхование);

—  оценки недвижимого имущества (недвижимости);

—  проведение каких-либо работ с движимым имуществом, которые изменяют его качественную характеристику;

д) место регистрации покупателя или его постоянного представительства, а при отсутствии такого места регистрации - место постоянного адреса или постоянного проживания, в случае если покупатели, которым предоставляются нижеследующие услуги, проживают за пределами таможенной территории Украины, предоставляют услуги по:

—  передаче или предоставлению авторских прав, патентов, лицензий, а также смежных прав, в том числе торговых марок;

—  предоставлению рекламных услуг и других услуг по продвижению товаров (услуг) на рынке (промоутерство);

—  предоставлению услуг консультантами, инженерами, адвокатами, бухгалтерами, аудиторами, актуариями и других аналогичных услуг, а также по обработке данных и предоставлению информации, в том числе с использованием компьютерных систем;

—  предоставлению обязанности воздерживаться от проведения отдельных видов деятельности частично или полностью;

—  предоставлению услуг физическими лицами, находящимися в отношениях трудового найма с поставщиком, в пользу другого лица;

—  предоставлению агентских услуг от имени и за счет другого лица, если обеспечивается предоставление покупателю услуг, перечисленных в этом подпункте;

—  предоставлению в аренду движимого имущества (в том числе банковских сейфов);

е) при предоставлении услуг персонала по обслуживанию морских, воздушных и космических объектов - место предоставления таких услуг.

 

Статья 7. Порядок исчисления и уплаты налога

7.1. Поставка товаров (работ, услуг) осуществляется по договорным (контрактным) ценам с дополнительным начислением налога на добавленную стоимость.

7.2. Налоговая накладная

7.2.1. Налогоплательщик обязан представить покупателю налоговую накладную, которая должна содержать указанные отдельными строками:

а) порядковый номер налоговой накладной;

б) дату выписки налоговой накладной;

в) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилию, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;

г) налоговый номер налогоплательщика (продавца и покупателя);

д) место расположения юридического лица или место налогового адреса физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;

е) опись (номенклатуру) товаров (работ, услуг) и их количество (объем);

є) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах получателя;

ж) цену поставки без учета налога;

з) ставку налога и соответствующую сумму налога в цифровом значении;

и) общую сумму денежных средств, подлежащих уплате с учетом налога.

7.2.2. При освобождении от обложения налогом в случаях, предусмотренных статьей 5 настоящего Закона, в налоговой накладной делается запись "Без НДС" со ссылкой на соответствующий подпункт пункта 5.1 или пункт статьи 5.

7.2.3. Налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств продавца в двух экземплярах. Оригинал налоговой накладной представляется покупателю, копия остается у продавца товаров (работ, услуг).

Для налогооблагаемых и освобожденных от налогообложения операций составляются отдельные налоговые накладные.

Налоговая накладная является отчетным налоговым документом и одновременно расчетным документом. Налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров (работ, услуг). В случае если часть товаров (работ, услуг) не содержит отдельной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров указывается в приложении к налоговой накладной в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы Украины, и учитывается в определении общих налоговых обязательств.

Налогоплательщики должны хранить налоговые накладные в течение срока, предусмотренного законодательством для обязательств по уплате налогов.

7.2.4. Право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным в качестве плательщиков налога в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Закона.

Субъекты предпринимательской деятельности, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, которая не предусматривает уплату налога или предусматривает его начисление по ставкам иным, чем определенные пунктом 6.1 статьи 6 настоящего Закона, утрачивают право на начисление налога, налоговый кредит и составление налоговой накладной, а также на получение возмещения за налоговый период, в котором произошел такой переход. Это правило распространяется также на предприятия, освобожденные от уплаты налога в бюджет по решению суда.

7.2.5. Для физических лиц, не зарегистрированных в качестве субъектов предпринимательской деятельности, которые импортируют товары (предметы) на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих обложению налогом согласно законодательству Украины, оформление таможенной декларации приравнивается к представлению налоговой накладной.

7.2.6. Налоговая накладная выдается плательщиком налога, который поставляет товары (услуги), по требованию их получателя, и является основанием для начисления налогового кредита. В виде исключения из этого правила основанием для начисления налогового кредита при поставке товаров (услуг) за наличные или при расчетах карточками платежных систем, банковскими или персональными чеками в рамках предельной суммы, установленной Национальным банком Украины для наличных расчетов, является должным образом оформленный товарный чек, другой платежный или расчетный документ, подтверждающий принятие платежа поставщиком от получателя таких товаров (услуг), с определением общей суммы такого платежа, суммы налога и налогового номера поставщика.

В случае отказа со стороны поставщика товаров (услуг) предоставить налоговую накладную или при нарушении им порядка ее заполнения получатель таких товаров (услуг) имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, которая является основанием для включения сумм этого налога в состав налогового кредита. К заявлению добавляются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющие факт уплаты налога в результате приобретения таких товаров (услуг).

Получение такой жалобы является основанием для проведения внеплановой выездной проверки такого поставщика для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств по этому налогу по такой гражданско-правовой операции.

Основанием для начисления налогового кредита без получения налоговой накладной также является:

—  транспортный билет, гостиничный счет или счет, выставляемый налогоплательщику за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, содержащих общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, за исключением тех, у которых форма установлена международными стандартами;

—  кассовые чеки, содержащие сумму поставленных товаров (услуг), общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера, но без определения налогового номера поставщика). При этом в целях такого начисления общая сумма поставленных товаров (услуг) не может превышать 200 гривень за день (без учета налога на добавленную стоимость).

7.2.7. В случае импорта товаров на таможенную территорию Украины документом, удостоверяющим право на получение налогового кредита, считается грузовая таможенная декларация, оформленная в соответствии с требованиями законодательства, которая подтверждает уплату налога на добавленную стоимость, или погашенный налоговый вексель.

7.2.8. Плательщики налога обязаны вести отдельный учет операций поставки и приобретения товаров (услуг), подлежащих обложению этим налогом, а также не являющихся объектами налогообложения согласно статье 3 и освобожденных от налогообложения согласно статье 5 настоящего Закона.

Сводные результаты такого учета отражаются в налоговых декларациях, форма и порядок заполнения которых определяются в соответствии с законом. Плательщик налога ведет реестр полученных и выданных налоговых накладных в документальном или электронном виде по его выбору, в котором указываются порядковый номер налоговой накладной, дата ее выписки (получения), общая сумма и сумма начисленного налога, а также регистрационный номер плательщика налога — продавца, представившего налоговую накладную такому плательщику налога. Плательщики налога подают органу государственной налоговой службы на безвозмездной основе вместе с налоговой декларацией за соответствующий отчетный период копии реестров выданных и полученных налоговых накладных за такой период в электронном виде. Государственная налоговая администрация разрабатывает и размещает на своем официальном веб-сайте программное обеспечение с открытым кодом для ведения учета записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде и обеспечивает его безвозмездное распространение (включая изменения и дополнения) путем предоставления возможности для копирования такого программного обеспечения как через Интернет, так и путем записи на носителе информации плательщика по его запросу. Сводные результаты учета, отраженные в реестрах выданных и полученных налоговых накладных, подлежат документальной невыездной проверке (камеральной). При наличии оригинала налоговой накладной невключение ее в указанный реестр не является основанием для отказа в зачислении суммы налога, определенной в такой налоговой накладной, в состав налогового кредита такого плательщика налога. Форма и порядок заполнения реестров, полученных и выданных налоговых накладных устанавливаются центральным налоговым органом.

При проведении документальной (плановой или внеплановой выездной) проверки плательщик налога обязан обеспечить доступ налоговому инспектору к реестру налоговых накладных и в случае ведения его в электронном виде — предоставить носитель электронной информации за собственный счет. При этом носитель электронной информации должен храниться плательщиком налога в течение срока давности, установленного законом. Плательщик налога должен использовать любую из наиболее распространенных операционных компьютерных систем в Украине по собственному выбору, которые будут предложены центральным налоговым органом.

7.3. Дата возникновения налоговых обязательств

7.3.1. Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров (работ, услуг) считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее:

—  либо дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика в качестве оплаты товаров (работ, услуг), подлежащих поставке, а при поставке товаров (работ, услуг) за наличные средства – дата их оприходования в кассе налогоплательщика, а при отсутствии таковой – дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, обслуживающем налогоплательщика;

—  либо дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) – дата оформления документа, удостоверяющего факт выполнения работ (услуг) налогоплательщиком.

7.3.2. В случае поставки товаров или услуг с использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования, не предусматривающего наличия кассового аппарата, контролируемого уполномоченным на это физическим лицом, датой возникновения налоговых обязательств считается дата изъятия из таких торговых аппаратов или подобного оборудования денежной выручки.

Правила инкассации указанной выручки устанавливаются Национальным банком Украины.

В случае если поставка товаров (работ, услуг) через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек или других заменителей гривни, датой увеличения валового дохода считается дата поставки таких жетонов, карточек или других заменителей гривни.

7.3.3. В случае если поставка товаров (работ, услуг) осуществляется с использованием кредитных или дебетовых карточек, дорожных, коммерческих, персональных либо других чеков, датой увеличения налоговых обязательств считается либо дата оформления налоговой накладной, удостоверяющей факт поставки налогоплательщиком товаров (работ, услуг) покупателю, либо дата выписки соответствующего счета (товарного чека), в зависимости от того, какое событие произошло ранее.

7.3.4. Датой возникновения налоговых обязательств арендодателя (лизингодателя) для операций финансовой аренды (лизинга) является дата фактической передачи объекта финансовой аренды (лизинга) в пользование арендатору (лизингополучателю).

7.3.5. Датой возникновения налоговых обязательств в случае поставки товаров (работ, услуг) с оплатой за счет бюджетных средств является дата поступления таких денежных средств на текущий счет налогоплательщика или дата получения соответствующей компенсации в каком-либо ином виде, включая уменьшение задолженности такого налогоплательщика по его обязательствам перед таким бюджетом.

7.3.6. Датой возникновения налоговых обязательств при импорте товаров является дата представления таможенной декларации с указанием в ней суммы налога, подлежащей уплате. Датой возникновения налоговых обязательств при импортировании работ (услуг) является дата списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика в оплату работ (услуг) или дата оформления документа, удостоверяющего факт выполнения работ (услуг) нерезидентом в зависимости от того, какое из событий произошло первым.

7.3.7. Датой возникновения налоговых обязательств исполнителя по контрактам, определенным как долгосрочные согласно Закону Украины "О налогообложении прибыли предприятий", является дата увеличения валового дохода исполнителя долгосрочного контракта.

7.3.8. Предварительная (авансовая) оплата стоимости товаров (сопутствующих услуг), экспортируемых или импортируемых, не изменяет значения налогового кредита или налоговых обязательств налогоплательщика - соответственно такого экспортера или импортера.

7.3.9. Лицо, в течение последних двенадцати календарных месяцев имевшее налогооблагаемые поставки, стоимость которых не превышает сумму, определенную в подпункте 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 настоящего Закона (без учета этого налога), может выбрать кассовый метод налогового учета.

Если указанный выбор осуществляется во время регистрации такого лица как плательщика этого налога, кассовый метод начинает применяться с момента такой регистрации и не может быть изменен до конца года, в течение которого состоялась такая регистрация.

Если указанный выбор осуществляется на протяжении какого-либо времени после регистрации лица в качестве плательщика этого налога, кассовый метод начинает применяться с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором был сделан такой выбор, и не может быть изменен в течение следующих двенадцати месячных (четыре квартальных) налоговых периодов.

Решение о выборе кассового метода представляется налоговому органу вместе с заявлением о налоговой регистрации или налоговой декларацией за отчетный период, в течение которого был сделан такой выбор.

На протяжении срока применения кассового метода налогоплательщик указывает об этом в налоговых декларациях по этому налогу.

Плательщик налога, избравший кассовый метод учета, не имеет права его применять к:

—  импортным и экспортным операциям;

—  операциям поставки подакцизных товаров.

Если товары (услуги) остаются неоплаченными в полной сумме (с учетом этого налога) в течение трех налоговых месяцев, следующих за месяцем, в котором состоялась их поставка налогоплательщиком, избравшим кассовый метод (в течение квартала, следующего за кварталом их предоставления, для налогоплательщиков, избравших квартальный налоговый период), и такой плательщик не начал процедуру урегулирования сомнительной, безнадежной задолженности в соответствии с законодательством, то сумма начисленных налогов подлежит включению в состав налоговых обязательств такого налогоплательщика по результатам следующего налогового периода.

Применение кассового метода останавливается с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в течение которого налогоплательщик принимает самостоятельное решение о переходе к общим правилам определения даты возникновения налоговых обязательств и налогового кредита (метода начислений) или достигает объема налогооблагаемых операций, определенного подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 настоящего Закона.

Налогоплательщик имеет право самостоятельно отказаться от кассового метода путем направления соответствующего заявления в адрес налогового органа по месту налоговой регистрации.

В случае если объемы налогооблагаемых операций по результатам отчетного периода превышают размер суммы, определенной подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 настоящего Закона, налогоплательщик обязан отказаться от кассового метода путем направления соответствующего заявления в адрес налогового органа, в котором он зарегистрирован в качестве плательщика этого налога, вместе с представлением налоговой декларации за такой отчетный период. В этом случае налогоплательщик переходит к общим правилам налогообложения начиная со следующего налогового периода. В случае если налогоплательщик не подает такое заявление в установленные этим подпунктом сроки, налоговый орган должен пересчитать сумму налоговых обязательств и налогового кредита такого налогоплательщика начиная с налогового периода, на который приходится предельная дата подачи его заявления об отказе от кассового метода, а налогоплательщик лишается права использования кассового метода в течение следующих 36 налоговых месяцев.

С начала применения кассового метода на основаниях, определенных настоящим Законом, суммы налоговых обязательств и налогового кредита, возникшие до применения кассового метода, не подлежат пересчету в связи с началом такого применения.

При отказе от применения кассового метода по каким-либо основаниям и переходе на общую систему налогообложения этим налогом:

—  сумма налоговых обязательств налогоплательщика увеличивается на сумму, начисленную на стоимость товаров (услуг), поставленных налогоплательщиком, но не оплаченных денежными средствами или другими видами компенсаций на дату перехода такого плательщика на обычный режим налогообложения;

—  сумма налогового кредита налогоплательщика увеличивается на сумму, начисленную на стоимость товаров (услуг), полученных таким налогоплательщиком, но не оплаченных денежными средствами или другими видами компенсаций на дату перехода такого плательщика на обычный режим налогообложения.

7.4. Налоговый кредит

7.4.1. Налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но не выше уровня обычных цен, в случае, если договорная цена на такие товары (услуги) отличается более чем на 20 процентов от обычной цены на такие товары (услуги), и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) налогоплательщиком по ставке, установленной пунктом 6.1 статьи 6 и статьей 8 1 этого Закона, в течение такого отчетного периода в связи с:

—  приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их последующего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика;

—  приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств, в том числе других необоротных материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций в необоротные капитальные активы), в том числе при их импорте, с целью последующего использования в производстве и/или поставке товаров (услуг) для налогооблагаемых операций в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Право на начисление налогового кредита возникает независимо от того, начали ли такие товары (услуги) и основные фонды использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика в течение отчетного налогового периода, а также от того, осуществлял ли налогоплательщик облагаемые налогом операции в течение такого отчетного налогового периода.

Если в последующем такие товары (услуги) начинают использоваться в операциях, которые не являются объектом налогообложения согласно статье 3 настоящего Закона или освобождаются от налогообложения согласно статье 5 настоящего Закона, или переводятся основные фонды в состав непроизводственных фондов, то в целях налогообложения такие товары (услуги), основные фонды считаются проданными по их обычной цене в налоговом периоде, на который приходится начало такого использования или перевода, но не ниже цены их приобретения (изготовления, строительства, сооружения).

7.4.2. Если налогоплательщик приобретает (изготавливает) товары (услуги) и основные фонды, предназначенные для их использования в операциях, не являющихся объектом налогообложения согласно статье 3 настоящего Закона или освобождающихся от налогообложения согласно статье 5 и пункту 11.44 статьи 11 настоящего Закона, то суммы налога, уплаченные в связи с таким приобретением (изготовлением), не включаются в состав налогового кредита такого плательщика.

Не включается в состав налогового кредита и относится в состав валовых расходов сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при приобретении легкового автомобиля (кроме таксомоторов), который включается в состав основных фондов.

7.4.3. В случае если изготовленные и/или приобретенные товары (работы, услуги) частично используются в облагаемых налогом операциях, а частично нет, в сумму налогового кредита включается та доля уплаченного (начисленного) налога при их изготовлении или приобретении, которая соответствует доле использования таких товаров (работ, услуг) в налогооблагаемых операциях отчетного периода.

7.4.4. Если налогоплательщик приобретает (изготавливает) материальные и нематериальные активы (услуги), не предназначенные для их использования в хозяйственной деятельности такого плательщика, то сумма налога, уплаченного в связи с таким приобретением (изготовлением), не включается в состав налогового кредита.

7.4.5. Не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями (другими подобными документами согласно подпункту 7.2.6 данного пункта).

В случае если на момент проверки плательщика налога органом государственной налоговой службы суммы налога, предварительно включенные в состав налогового кредита, остаются не подтвержденными указанными настоящим подпунктом документами, плательщик налога несет ответственность в виде финансовых санкций, установленных законодательством, начисленных на сумму налогового кредита, неподтвержденную указанными настоящим подпунктом документами. Для банковских учреждений при получении ими права собственности на заложенное имущество с целью дальнейшей продажи такое право сохраняется до момента продажи такого заложенного имущества.

7.5. Датой возникновения права налогоплательщика на налоговый кредит считается:

7.5.1. дата осуществления первого из событий:

—  либо дата списания средств с банковского счета налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека) – в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков;

—  либо дата получения налоговой накладной, удостоверяющей факт приобретения налогоплательщиком товаров (работ, услуг);

7.5.2. для операций по импорту товаров (сопутствующих услуг) и по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины – дата уплаты налога по налоговым обязательствам согласно подпункту 7.3.6 этой статьи;

7.5.3. датой возникновения права арендатора (лизингополучателя) на увеличение налогового кредита для операций финансовой аренды (лизинга) является дата фактического получения объекта финансового лизинга таким арендатором;

7.5.4. датой возникновения права заказчика на налоговый кредит по контрактам, определенным как долгосрочные согласно Закону Украины "О налогообложении прибыли предприятий", является дата увеличения валовых расходов заказчика долгосрочного контракта.

7.6. Для товаров (услуг), приобретение (поставка) которых контролируется приборами учета, факт получения (поставки) таких товаров (услуг) удостоверяется данными учета.

7.7. Порядок определения суммы налога, подлежащей уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или возмещению из Государственного бюджета Украины (бюджетному возмещению), и сроки проведения расчетов.

7.7.1. Сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в бюджет или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного налогового периода и суммой налогового кредита такого отчетного налогового периода.

При положительном значении суммы, рассчитанной согласно подпункту 7.7.1 данного пункта, такая сумма подлежит уплате (перечислению) в бюджет в сроки, установленные законом для соответствующего налогового периода.

При отрицательном значении суммы, рассчитанной согласно подпункту 7.7.1 данного пункта, такая сумма учитывается в уменьшение суммы налогового долга по этому налогу, возникшего за предыдущие налоговые периоды (в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с законом), а при его отсутствии - зачисляется в состав налогового кредита следующего налогового периода.

7.7.2. Если в следующем налоговом периоде сумма, рассчитанная согласно подпункту 7.7.1 данного пункта, имеет отрицательное значение, то:

а) бюджетному возмещению подлежит часть такого отрицательного значения, равная сумме налога, фактически уплаченной получателем товаров (услуг) в предыдущих налоговых периодах поставщикам таких товаров (услуг);

(изменения, внесенные подпунктом 2 пункта 13 раздела II Закона Украины от 28.12.2007 г. № 107-VI, признаны не соответствующими Конституции Украины (являющимися неконституционными), согласно решению Конституционного Суда Украины от 22.05.2008 г. № 10-рп/2008)

б) остаток отрицательного значения после бюджетного возмещения включается в состав налогового кредита каждого следующего налогового периода только в части суммы налога, фактически уплаченной получателем поставщикам товаров (услуг) и при импорте, и включается в расчет бюджетного возмещения следующего отчетного периода;

остаток отрицательного значения, по которому не проведены расчеты с поставщиками, отражается в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость отдельной строкой для определения суммы налога, которая может подлежать возмещению в части уплаченных сумм налога в следующих отчетных периодах;

остаток отрицательного значения после бюджетного возмещения отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость отдельной строкой и включается в состав налогового кредита, начиная с первого отчетного периода 2011 года.

(действие подпункта «б» подпункта 7.7.2 пункта 7.7 статьи 7 приостанавливается со дня вступления в силу Закона Украины от 20.05.2010 г. № 2275-VI (с 16.06.2010 г.) до 1 января 2011 года)

7.7.3. Плательщик налога может принять самостоятельное решение о зачислении надлежащей ему полной суммы бюджетного возмещения в уменьшение налоговых обязательств по этому налогу следующих налоговых периодов. Указанное решение отражается налогоплательщиком в налоговой декларации, которую он представляет по результатам отчетного периода, в котором возникает право на подачу заявления о получении бюджетного возмещения согласно нормам этой статьи. При принятии такого решения указанная сумма не учитывается при расчете сумм бюджетного возмещения следующих налоговых периодов.

7.7.4. Налогоплательщик, который имеет право на получение бюджетного возмещения и принял решение о возврате полной суммы бюджетного возмещения, представляет соответствующему налоговому органу налоговую декларацию и заявление о возврате такой полной суммы бюджетного возмещения, которая отражается в налоговой декларации. При этом налогоплательщик в пятидневный срок после представления декларации налоговому органу представляет органу Государственного казначейства Украины копию декларации, с отметкой налогового органа о ее приеме, для ведения реестра налоговых деклараций в разрезе плательщиков.

К декларации прилагаются расчет суммы бюджетного возмещения, копии погашенных налоговых векселей, при их наличии, и оригиналов пятых основных листов (экземпляров декларанта) грузовых таможенных деклараций, в случае наличия экспортных операций.

Форма заявления о возмещении и форма расчета суммы бюджетного возмещения определяются по процедуре, установленной центральным налоговым органом.

7.7.5. В течение 30 дней, следующих за днем получения налоговой декларации, налоговый орган проводит документальную невыездную проверку (камеральную) заявленных в ней данных. При наличии достаточных оснований считать, что расчет суммы бюджетного возмещения был сделан с нарушением норм налогового законодательства, налоговый орган имеет право в течение такого же срока провести внеплановую выездную проверку (документальную) плательщика для определения достоверности начисления такого бюджетного возмещения.

Налоговый орган обязан в пятидневный срок после завершения проверки предоставить органу государственного казначейства заключение с указанием суммы, подлежащей возмещению из бюджета.

7.7.6. На основании полученного заключения соответствующего налогового органа орган государственного казначейства предоставляет налогоплательщику указанную в нем сумму бюджетного возмещения путем перечисления средств из бюджетного счета на текущий банковский счет плательщика налога в обслуживающем банке в течение пяти операционных дней по получении заключения налогового органа.

7.7.7. Если по результатам документальной невыездной (камеральной) или внеплановой выездной проверки (документальной) налоговый орган выявляет несоответствие суммы бюджетного возмещения сумме, заявленной в налоговой декларации, то такой налоговый орган:

а) в случае занижения заявленной налогоплательщиком суммы бюджетного возмещения относительно суммы, определенной налоговым органом в результате таких проверок, направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указываются сумма такого занижения и основания для ее вычета. В этом случае считается, что налогоплательщик добровольно отказывается от получения такой суммы занижения в качестве бюджетного возмещения и учитывает ее согласно подпункту 7.7.3 данного пункта в уменьшение налоговых обязательств по этому налогу следующих налоговых периодов;

б) в случае превышения заявленной налогоплательщиком суммы бюджетного возмещения над суммой, определенной налоговым органом в результате проведения таких проверок, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указываются сумма такого превышения и основания для ее вычета;

в) в случае выяснения в результате проведения таких проверок факта, по которому налогоплательщик не имеет права на получение бюджетного возмещения, направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указываются основания отказа в предоставлении бюджетного возмещения.

7.7.8. Если по результатам проверки сумм налога, заявленных к возмещению, налогоплательщик или налоговый орган начинает процедуру административного обжалования, налоговый орган не позже следующего рабочего дня за днем получения соответствующего уведомления от плательщика или постановления суда о возбуждении дела обязан сообщить об этом орган государственного казначейства. Орган государственного казначейства приостанавливает процедуру возмещения в части подлежащей обжалованию суммы до принятия окончательного решения по административному или судебному обжалованию.

По окончании процедуры административного или судебного обжалования налоговый орган на протяжении пяти рабочих дней, следующих за днем получения соответствующего решения, обязан предоставить органу государственного казначейства вывод с указанием суммы налога, которая подлежит возмещению из бюджета.

7.7.9. В случае если налогоплательщик экспортирует товары (сопутствующие услуги) за пределы таможенной территории Украины, полученные от другого налогоплательщика на условиях комиссии, консигнации, поручения или других видов договоров, не предусматривающих перехода права собственности на такие товары (сопутствующие услуги) от такого другого налогоплательщика к экспортеру, право на получение бюджетного возмещения имеет такой другой плательщик налога. При этом комиссионное вознаграждение, полученное налогоплательщиком-экспортером от такого другого налогоплательщика, включается в базу налогообложения этим налогом по ставке, определенной абзацем первым пункта 6.1 статьи 6 настоящего Закона, и не включается в таможенную стоимость экспортируемых товаров (сопутствующих услуг).

7.7.10. Источником уплаты бюджетного возмещения (в том числе бюджетного долга) являются общие доходы Государственного бюджета Украины. Запрещается обусловливать или ограничивать выплату бюджетного возмещения наличием или отсутствием доходов, полученных от этого налога в отдельных регионах Украины.

7.7.11. Следующие лица не имеют права на получение бюджетного возмещения:

а) лицо, которое:

—  было зарегистрировано как плательщик этого налога менее чем за 12 календарных месяцев до месяца, по результатам которого представляется заявление на бюджетное возмещение (кроме начисления налогового кредита в результате приобретения или сооружения (строительства) основных фондов по решению Кабинета Министров Украины);

—  имело объемы налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев меньше заявленной суммы бюджетного возмещения (кроме начисления налогового кредита в результате приобретения или сооружения (строительства) основных фондов);

—  не осуществляло деятельность в течение последних двенадцати календарных месяцев;

б) лицо, которое является плательщиком единого налога по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, что предусматривает уплату этого налога способом, отличающимся от установленного этим Законом, или освобождение от такой уплаты.

7.8. Налоговые периоды.

7.8.1. Налоговым периодом является один календарный месяц, а в случаях, особо определенных настоящим Законом, календарный квартал, с учетом того, что:

—  если лицо регистрируется плательщиком налога со дня иного, чем первый день календарного месяца, первым налоговым периодом является период, который начинается со дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца;

—  если налоговая регистрация лица аннулируется в день иной, нежели последний день календарного месяца, то последним налоговым периодом является период, который начинается с первого дня такого месяца и заканчивается днем такого аннулирования.

7.8.2. Налогоплательщик, объем налогооблагаемых операций которого за прошлые двенадцать месячных налоговых периодов не превышал суммы, указанной в подпункте 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 настоящего Закона, может выбрать квартальный налоговый период. Заявление о выборе квартального налогового периода подается налоговому органу вместе с декларацией по результатам последнего налогового периода календарного года. При этом квартальный налоговый период начинает применяться с первого налогового периода следующего календарного года.

В случае если в течение какого-либо периода с начала применения квартального налогового периода объем налогооблагаемых операций плательщика превышает сумму, указанную в подпункте 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 настоящего Закона, такой налогоплательщик обязан самостоятельно перейти на месячный налоговый период начиная с месяца, на который приходится такое превышение, что отмечается в соответствующей налоговой декларации по результатам такого месяца.

7.9. Пункт исключен.

 

Статья 8. Особенности налогообложения операций поставок туристических услуг

8.1. При поставке туристическим оператором туристического продукта, туристических услуг с местом их непосредственного предоставления за пределами таможенной территории Украины базой налогообложения для такого туристического оператора является вознаграждение, а именно разница между стоимостью поставленного ним туристического продукта, туристических услуг и стоимостью расходов, понесенных таким туристическим оператором вследствие приобретения (создания) такого туристического продукта, таких туристических услуг.

8.2. Стоимость затрат, понесенных туроператором, определяется как совокупность расходов, понесенных им в связи с заказом физическими или юридическими лицами, предусмотренными соответствующими договорами, заключенными в соответствии с действующим законодательством.

8.3. Порядок налогообложения операций поставки туристическим оператором туристического продукта, туристических услуг с местом их предоставления на таможенной территории Украины осуществляется на общих основаниях в соответствии с настоящим Законом.

8.4. Базой налогообложения для операций, осуществляемых туристическими агентами, является комиссионное вознаграждение, начисляемое (выплачиваемое) туристическим оператором, другими поставщиками услуг в пользу такого туристического агента, в том числе за счет денежных средств, полученных последним от потребителя туристического продукта, туристических услуг.

8.5. Поставка туристического продукта, туристических услуг с местом их предоставления как на таможенной территории, так и за пределами таможенной территории Украины может осуществляться исключительно резидентом, который имеет соответствующую лицензию и соответствует требованиям, определенным пунктом 2.3 статьи 2 настоящего Закона.

8.6. Для определения предельной суммы согласно подпункту 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 настоящего Закона для расчета берется стоимость поставок туристического продукта, туристических услуг, предоставленных как туристическим оператором, так и туристическим агентом.

Статья 8¹. Специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства

8¹.1. Резидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства и отвечающий критериям, установленным в пункте 8¹.6 настоящей статьи (далее — сельскохозяйственное предприятие), может выбрать специальный режим налогообложения.

8¹.2. Согласно специальному режиму налогообложения сумма налога на добавленную стоимость, начисленная сельскохозяйственным предприятием на стоимость поставленных им сельскохозяйственных товаров (услуг), не подлежит уплате в бюджет и полностью остается в распоряжении такого сельскохозяйственного предприятия для возмещения суммы налога, уплаченной (начисленной) поставщику на стоимость производственных факторов, а при наличии остатка такой суммы налога — для других производственных целей.

8¹.3. Если сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная (начисленная) сельскохозяйственным предприятием поставщику на стоимость производственных факторов, превышает сумму налога, начисленную по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров (услуг), то разница между такими суммами не подлежит бюджетному возмещению.

8¹.4. При вывозе сельскохозяйственных товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме экспорта сельскохозяйственное предприятие — производитель таких товаров (услуг) имеет право на бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость, уплаченного (начисленного) поставщикам товаров (услуг), стоимость которых включается в состав производственных факторов. Такое возмещение осуществляется в общем порядке.

8¹.5. Плательщик налога, приобретающий сельскохозяйственные товары (услуги) у сельскохозяйственного предприятия, который выбрал специальный режим налогообложения, имеет право увеличить налоговый кредит на сумму уплаченного (начисленного) налога в общем порядке.

8¹.6. Сельскохозяйственным считается предприятие, основной деятельностью которого является поставка произведенных (предоставленных) им сельскохозяйственных товаров (услуг) на собственных или арендованных производственных мощностях, а также на давальческих условиях, в которой удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров (услуг) составляет не менее 75 процентов стоимости всех товаров (услуг), поставленных в течение предыдущих двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов совокупно.

Данная норма действует с учетом того, что:

а) для новосозданного сельскохозяйственного предприятия, зарегистрированного в качестве субъекта хозяйствования, который осуществляет хозяйственную деятельность менее двенадцати календарных месяцев, такой удельный вес сельскохозяйственных товаров (услуг) рассчитывается по результатам каждого отчетного налогового периода;

б) с целью расчета такого удельного веса в состав основной деятельности сельскохозяйственного предприятия не включаются налогооблагаемые операции по поставке капитальных активов, находившихся в составе его основных фондов не менее двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов совокупно, если такие поставки не были постоянными и не являлись отдельной предпринимательской деятельностью.

8¹.7. Сельскохозяйственными считаются товары, указанные в группах 1 — 24 УКТ ВЭД согласно Закону Украины «О Таможенном тарифе Украины», если такие товары выращиваются, откармливаются, вылавливаются или собираются (заготавливаются) непосредственно плательщиком налога — субъектом специального режима налогообложения (кроме приобретения таких товаров у других лиц), а также продукты обработки (переработки) таких товаров, поставляемые указанным плательщиком налога — их производителем.

8¹.8. Нормы настоящей статьи не распространяются на производителей подакцизных товаров, кроме предприятий первичного виноделия, которые поставляют виноматериалы (коды УКТ ВЭД 2204 29 — 2204 30).

8¹.9. Сельскохозяйственное предприятие предоставляет покупателю налоговую накладную в порядке, установленном пунктом 7.2 статьи 7 настоящего Закона.

8¹.10. Для получения свидетельства о регистрации как субъекта специального режима налогообложения сельскохозяйственное предприятие регистрируется в соответствующем налоговом органе по правилам и в сроки, определенные статьей 9 настоящего Закона для регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость.

В свидетельстве о регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения, кроме сведений, предусмотренных в свидетельстве о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость на общих основаниях, должен содержаться перечень видов деятельности такого сельскохозяйственного предприятия.

8¹.11. Если субъект специального режима налогообложения поставляет в течение предыдущих двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов совокупно несельскохозяйственные товары (услуги), удельный вес которых превышает 25 процентов от стоимости всех поставленных товаров (услуг), то:

а) на такое предприятие не распространяется специальный режим налогообложения, установленный настоящей статьей. Такое предприятие обязано определить налоговое обязательство по этому налогу по результатам отчетного периода, в котором было допущено такое превышение, и уплатить налог в бюджет в общем порядке;

б) налоговый орган исключает такое предприятие из реестра субъектов специального режима налогообложения и может повторно включить его в такой реестр по окончании следующих двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов при наличии оснований, определенных настоящей статьей;

в) такое предприятие считается плательщиком этого налога на общих основаниях с первого числа месяца, в котором было допущено такое превышение.

В случае введения в установленном порядке правового режима чрезвычайной экологической ситуации, чрезвычайного или военного положения нормы настоящего пункта начинают применяться по окончании действия соответствующего правового режима.

Если субъекты специального режима налогообложения не могут самостоятельно покрыть убытки, возникшие в результате действия правового режима чрезвычайной экологической ситуации, чрезвычайного или военного положения в сроки, указанные в предыдущем абзаце, то по представлению хотя бы двух из таких субъектов Кабинет Министров Украины имеет право продлить срок применения специального режима налогообложения для всех сельскохозяйственных предприятий, находящихся в зонах такой чрезвычайной экологической ситуации, чрезвычайного или военного положения, без соблюдения размера удельного веса, установленного настоящим пунктом. Это правило не применяется, если риски потери товаров (запасов) были надлежащим образом застрахованы.

8¹.12. Свидетельство о регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения подлежит аннулированию, если:

а) сельскохозяйственное предприятие подает заявление о снятии его с регистрации как субъекта специального режима налогообложения и/или заявление о его регистрации как плательщика этого налога на общих основаниях;

б) сельскохозяйственное предприятие подлежит регистрации плательщиком этого налога на общих основаниях;

в) сельскохозяйственное предприятие прекращается путем ликвидации или реорганизации;

г) сельскохозяйственное предприятие не подает налоговой отчетности по этому налогу в течение последних двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов.

В таких случаях сельскохозяйственное предприятие обязано возвратить налоговому органу свидетельство о регистрации как субъекта специального режима налогообложения.

8¹.13. Сельскохозяйственное предприятие — субъект специального режима налогообложения подает налоговую декларацию в сроки и в порядке, установленные для других плательщиков налога. Форма налоговой декларации, предоставляемая сельскохозяйственным предприятием — субъектом специального режима налогообложения, утверждается в порядке, установленном подпунктом «ї» подпункта 4.4.2 пункта 4.4 статьи 4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами».

8¹.14. Сельскохозяйственное предприятие — субъект специального режима налогообложения применяет ставки налога, установленные пунктом 6.1 статьи 6 настоящего Закона.

8¹.15. Для целей настоящей статьи применяются следующие термины:

8¹.15.1. производственные факторы:

а) товары (услуги), приобретаемые сельскохозяйственным предприятием для их использования в производстве сельскохозяйственной продукции, а также основные фонды, приобретаемые (сооружаемые) с целью их использования в производстве сельскохозяйственной продукции.

Если товары (услуги), основные фонды, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для изготовления сельскохозяйственных товаров (услуг), а частично для других товаров (услуг), то сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из доли использования таких товаров (услуг), основных фондов в операциях сельскохозяйственного производства и соответственно в других операциях;

б) услуги, сопутствующие поставке сельскохозяйственного товара, который выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога:

посев и посадка растений, сбор урожая, его брикетирование или складирование, проведение других полевых работ, включая внесение удобрений и средств защиты растений;

упаковка и подготовка к продаже, в том числе сушка, очистка, помол, дезинфекция и силосование сельскохозяйственной продукции;

хранение сельскохозяйственной продукции;

выращивание, разведение, откорм и забой домашних сельскохозяйственных животных, применение средств защиты животных, проведение противоэпизоотических мероприятий;

предоставление услуг другим сельскохозяйственным предприятиям по использованию сельскохозяйственной техники, кроме предоставления ее в финансовую аренду (лизинг);

предоставление услуг, сопутствующих ведению сельскохозяйственной деятельности, а именно по вопросам налогообложения, бухгалтерской отчетности и учета, организации внутреннего производственного управления;

уничтожение сорняков и вредных насекомых, обработка посевов и сельскохозяйственных площадей средствами защиты растений, а также использование средств защиты животных;

эксплуатация мелиоративных оросительных и осушительных систем для посевных площадей и сельскохозяйственных угодий;

разделка мяса для товарной кондиции;

8¹.15.2. деятельность в сфере сельского хозяйства:

а) производство продукции растениеводства, а именно растительных культур, а также выращивание фруктов и овощей, цветов и декоративных растений (в открытых или закрытых грунтах), грибов, семян, пряностей, саженцев и водорослей, а также их обработка, переработка и/или консервирование;

б) производство продукции животноводства, а именно домашних сельскохозяйственных животных, птицеводства, кролиководства, пчеловодства, а также разведение шелкопрядов, змей и других пресмыкающихся или улиток и других наземных млекопитающих, беспозвоночных и насекомых; а также их обработка, переработка и/или консервирование;

8¹.15.3. деятельность в сфере лесного хозяйства (лесничество):

а) облесение, выращивание и уход за деревьями или кустарниками или вырубка деревьев и/или кустарников;

б) сбор дикорастущих грибов и ягод, других дикорастущих растений, их обработка и консервирование;

8¹.15.4. деятельность в сфере рыболовства:

а) разведение и вылов пресноводной (лиманной) рыбы или других пресноводных (лиманных);

б) разведение и вылов морской или океанической рыбы или беспозвоночных;

в) разведение и вылов черепашек, устриц, ракообразных, лягушек, дикорастущих водорослей;

г) обработка и/или консервирование рыбы или других пресноводных или морских беспозвоночных, черепашек, устриц, ракообразных, лягушек, дикорастущих водорослей;

8¹.15.5. производство продукции на давальческих условиях из сырья, которое выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготовляется) непосредственно плательщиком налога, — это операция по поставке сельскохозяйственного сырья заказчиком (собственником) — субъектом спецрежима производителю (переработчику) и принятая последним для переработки (обработки, обогащения или использования) в готовую продукцию на производственных мощностях такого производителя (переработчика) за соответствующую плату без получения права собственности на такую продукцию;

8¹.15.6. обработка или переработка продукции, полученной в результате деятельности плательщика налога в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства, считается деятельностью в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства при условии, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога (кроме их приобретения у других лиц).

8¹.15.7. Исходя из норм этого пункта, Кабинет Министров Украины определяет и обнародует полный перечень видов деятельности, на которые распространяются нормы этой статьи, согласно Национальному классификатору Украины «Классификация видов экономической деятельности», утвержденному в соответствии с Законом Украины «О стандартизации».

Статья 8². Специальный режим налогообложения деятельности с изделиями искусства, предметов коллекционирования или антиквариата

8².1. В случаях, определенных этой статьей, операции поставки изделий искусства, предметов коллекционирования или антиквариата подлежат налогообложению согласно нормам этой статьи и не подлежат налогообложению в общем порядке, установленном этим Законом.

8².2. Для целей этой статьи термины употребляются в следующем значении:

а) изделия искусства, предметы коллекционирования или антиквариата - товары, включенные в коды 9701 - 9706 УКТ ВЭД;

б) дилер - налогоплательщик, который покупает (приобретает по другим гражданско-правовым договорам), в том числе путем импорта, изделия искусства, предметы коллекционирования или антиквариата (далее - культурные ценности) с целью их последующей перепродажи, независимо от того, действует ли такой налогоплательщик от своего имени или от имени другого лица за вознаграждение;

в) организатор продажи на публичных торгах (аукционах) - налогоплательщик, который предлагает товары для аукционной продажи с целью их поставки покупателю, предложившему самую наивысшую цену при одинаковых условиях платежа.

8².3. Базой налогообложения по ставке 20 процентов для операций поставки дилером культурных ценностей является его маржа, которая равна разнице между ценой продажи таких товаров и ценой их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость, начисленного на такую маржу), рассчитанными по обычным ценам.

При продажах культурных ценностей на публичных торгах (аукционах) базой налогообложения по ставке 20 процентов является разница между суммой, которая уплачивается организатором продажи на публичных торгах (аукционах) в интересах покупателя таких культурных ценностей, и суммой, которая выплачивается (подлежит уплате) лицу, которое выставило такой товар на аукцион (без учета налога на добавленную стоимость).

При импортировании на таможенную территорию Украины налогоплательщиком культурных ценностей база налогообложения определяется в соответствии с нормами пункта 4.3 статьи 4 этого Закона.

8².4. Нормы пункта 8².3 применяются только в случаях, если дилер приобретает культурные ценности у:

а) лица, не зарегистрированного плательщиком этого налога;

б) плательщика налога, если операция поставки им таких культурных ценностей освобождается от налогообложения или не подлежит налогообложению согласно статьям 3 или 5 этого Закона;

в) плательщика налога, если операция поставки им таких культурных ценностей подпадает под налогообложение в порядке, установленном этой статьей;

г) таможенном режиме импорта.

8².5. При экспорте дилером культурных ценностей нулевая ставка налога не применяется к сумме налога, начисленного на маржу, определенную согласно статьи 8².3 этой статьи.

8².6. Плательщик налога, который приобретает у дилера культурные ценности, не имеет права:

а) включать в состав налогового кредита сумму налога, начисленного таким дилером на его маржу;

б) включать в расчет бюджетного возмещения суммы налога, начисленного таким дилером на его маржу.

8².7. Дилер не имеет права включать в состав налогового кредита:

а) налог на добавленную стоимость, уплаченный (начисленный) при импорте культурных ценностей;

б) налог на добавленную стоимость, уплаченный (начисленный) таким дилером в интересах плательщика налога, который не является дилером в понимании подпункта "б" пункта 8².2 этой статьи, но поставляет такому дилеру культурные ценности.

8².8. Если дилер является плательщиком налога на общих основаниях, то налоговый учет его операций с культурными ценностями, в том числе налоговый учет налога на добавленную стоимость, начисленного на маржу, ведется отдельно от общего налогового учета в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Украины. В таком же порядке составляется налоговая отчетность по этому налогу.

8².9. Дилер, который продает культурные ценности согласно нормам этой статьи, не имеет права указывать в налоговых накладных сумму уплаченного (начисленного) им налога на маржу, рассчитанную согласно пункту 8².3 этой статьи.

8².10. При продаже культурных ценностей на публичных торгах (аукционах) его организатор приравнивается с целью налогообложения к дилеру в понимании подпункта "б" пункта 8².2 этой статьи.

Организатор обязан представить покупателю налоговую накладную с указанием цены продажи товара на торгах, а также стоимости комиссионных и других платежей, связанных с такой продажей.

Налоговое обязательство организатора возникает в момент их продажи на публичных торгах (аукционах), и операция поставки культурных ценностей считается завершенной.

 

Статья 9. Регистрация лиц в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость

9.1. Центральный налоговый орган ведет реестр плательщиков налога.

9.2. Какому-либо лицу, регистрируемому в качестве налогоплательщика налога на добавленную стоимость, присваивается индивидуальный налоговый номер, используемый для взимания этого налога.

9.3. Лица, подпадающие под определение пункта 2.3 статьи 2 настоящего Закона, обязаны зарегистрироваться в качестве налогоплательщиков в налоговом органе по их местонахождению (месту проживания). Форма заявления о регистрации определяется в порядке, определенном центральным налоговым органом. Данные из реестра налогоплательщиков подлежат преданию огласке в порядке, определенном центральным налоговым органом.

Физические лица, не являющиеся субъектами ведения хозяйства и ввозящие товары (предметы) на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению согласно таможенному законодательству, уплачивают налог на добавленную стоимость во время пересечения такими товарами (предметами) таможенной границы Украины, без их регистрации в качестве плательщиков этого налога.

9.4. Если лицо, на которое не распространяется действие пункта 2.3 статьи 2 настоящего Закона, как плательщик налога, считает целесообразным добровольно зарегистрироваться плательщиком налога и соответствует требованиям подпункта 2.2 статьи 2 настоящего Закона, такая регистрация осуществляется по его заявлению.

Если объем налогооблагаемых операций лица в течение отчетного налогового периода превышает сумму, определенную подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 настоящего Закона, не более чем в два раза, такое лицо обязано направить налоговому органу заявление о регистрации в течение двадцати календарных дней, следующих за таким отчетным налоговым периодом.

Если лицо заключает одно или более гражданско-правовых соглашений (договоров), в результате выполнения которых планируется осуществление налогооблагаемых операций, объем которых будет превышать в течение отчетного налогового периода в два или более раз сумму, определенную подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 настоящего Закона, то такое лицо обязано зарегистрироваться в качестве плательщика этого налога до конца такого отчетного налогового периода.

Лицо, не подавшее такое заявление в таких случаях и в такие сроки, несет ответственность за неначисление или неуплату этого налога на уровне зарегистрированного плательщика без права начисления налогового кредита и получения бюджетного возмещения.

9.5. Заявление о регистрации направляется в адрес налогового органа с уведомлением о вручении или вручается лично представителем такого лица служебному лицу налогового органа. Налоговый орган обязан выдать заявителю (отправить почтой) свидетельство о налоговой регистрации такого лица на протяжении десяти дней со дня получения регистрационного заявления.

9.6. С учетом положений пункта 9.5 данной статьи заявление о регистрации должно быть подано (направлено) налоговому органу:

а) лицами, подлежащими регистрации согласно подпункту 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 настоящего Закона, не позднее двадцатого календарного дня с момента достижения суммы налогооблагаемых операций, определенной указанным пунктом;

б) лицами, подлежащими налоговой регистрации в связи с осуществлением ими операций, определенных в подпунктах 2.3.2 - 2.3.4 пункта 2.3 и пункте 2.4 статьи 2 настоящего Закона, не позднее чем за двадцать календарных дней до начала осуществления таких операций;

в) лицами, принявшими добровольное решение о регистрации плательщиками налога, не позднее двадцати календарных дней до начала налогового периода, с которого такие лица будут считаться плательщиками этого налога и будут иметь право на налоговый кредит и выписку налоговых накладных.

Формы заявления о регистрации и свидетельства о регистрации определяются центральным налоговым органом.

9.7. Копии свидетельства о регистрации, заверенные налоговым органом, должны быть размещены в доступных для обзора местах в помещении налогоплательщика и во всех его обособленных подразделениях.

Правила такого размещения и ответственность за нарушение этих правил устанавливаются центральным налоговым органом.

9.8. Регистрация действует до даты ее аннулирования, которое происходит в случаях если:

а) плательщик налога, который до месяца, в котором подается заявление об аннулировании регистрации, зарегистрирован согласно положениям подпункта 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 настоящего Закона более двадцати четырех календарных месяцев, включая месяц регистрации, и имеет за последние двенадцать текущих календарных месяцев объемы налогооблагаемых операций менее определенных указанным подпунктом;

б) ликвидационная комиссия плательщика налога, объявленного банкротом, заканчивает работу или плательщик налога ликвидируется по собственному желанию или по решению суда (физическое лицо лишается статуса субъекта хозяйствования);

в) лицо, зарегистрированное в качестве плательщика налога, регистрируется как плательщик единого налога или становится субъектом других упрощенных систем налогообложения, определяющих особый порядок начисления или уплаты налога на добавленную стоимость, отличный от установленных настоящим Законом, освобождают такое лицо от уплаты этого налога по решению суда или по каким-либо другим причинам;

г) зарегистрированное в качестве плательщика налога лицо избирает в соответствии с настоящим Законом специальный режим налогообложения по ставкам иным, нежели указанные в статье 6 и статье 81 настоящего Закона;

ґ) лицо, зарегистрированное в качестве плательщика налога, не подает налоговому органу декларации по этому налогу в течение двенадцати последовательных налоговых месяцев или подает такую декларацию (налоговый расчет), которая (который) свидетельствует об отсутствии налогооблагаемых поставок в течение такого периода, а также в случаях, определенных законодательством в отношении порядка регистрации субъектов хозяйствования;

д) учредительные документы лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога, по решению суда признаны недействительными; 

е) в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц — предпринимателей сделана запись об отсутствии юридического лица либо физического лица по его местонахождению.

Аннулирование регистрации на основаниях, определенных в подпункте «а» этого пункта, осуществляется по заявлению плательщика налога.

Аннулирование регистрации на основаниях, определенных в подпунктах «б» — «е» этого пункта, осуществляется по инициативе соответствующего налогового органа или такого лица.

В случае аннулирования регистрации плательщик налога лишается права на начисление налогового кредита и получение бюджетного возмещения, но в сроки, определенные законом, обязан погасить сумму налоговых обязательств или налогового долга по этому налогу, возникших до такого аннулирования, при их наличии независимо от того, будет такое лицо оставаться зарегистрированным в качестве плательщика этого налога на дату уплаты такой суммы налога или нет.

В случае если по результатам последнего налогового периода лицо имеет право на получение бюджетного возмещения, такое возмещение предоставляется в течение сроков, определенных настоящим Законом, независимо от того, будет ли такое лицо оставаться зарегистрированным как плательщик этого налога на дату получения такого бюджетного возмещения или нет. Это правило не распространяется на лиц, указанных в подпункте «в» данного пункта.

Налоговый орган не может отказать в аннулировании регистрации в случае существования оснований, определенных в подпунктах «а» — «б» данного пункта, и обязан принять самостоятельное решение об аннулировании регистрации на основаниях, определенных в подпунктах «в» — «е» этого пункта.

Решение об аннулировании регистрации по заявлению плательщика налога принимается в сроки, определенные этой статьей для налоговой регистрации.

Плательщик налога обязан вернуть налоговому органу регистрационное свидетельство:

если аннулирование регистрации осуществляется по инициативе плательщика налога — вместе с подачей заявления о таком аннулировании;

если аннулирование регистрации осуществляется по инициативе налогового органа — в течение двадцати календарных дней со дня принятия решения об аннулировании. В этом случае задержка по возврату такого свидетельства приравнивается к задержке по подаче налоговой отчетности по этому налогу.

При аннулировании регистрации последним налоговым периодом считается период, который начинается со дня, следующего за последним днем предыдущего налогового периода, и заканчивается днем такого аннулирования.

Плательщик налога, в учете которого на день аннулирования регистрации находятся товарные остатки или основные фонды, по которым был начислен налоговый кредит в прошлых или текущем налоговых периодах, обязан признать условную продажу таких товаров по обычным ценам и соответственно увеличить сумму своих налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого происходит такое аннулирование.

 

Статья 10. Лица, ответственные за начисление, удержание и уплату (перечисление) налога в бюджет

10.1. Лицами, ответственными за начисление, удержание и уплату (перечисление) налога в бюджет, являются

а) налогоплательщики, определенные в статье 2 настоящего Закона;

б) таможенный орган при взимании налога с лиц, определенных в пункте 2.4 статьи 2 настоящего Закона;

в) в случае если уплата налога лицами, определенными в пункте 2.4 статьи 2 настоящего Закона, рассрочивается путем представления налогового векселя, - налогоплательщик, который представил такой налоговый вексель;

г) при предоставлении услуг нерезидентом - его постоянное представительство, а при отсутствии такового - лицо, получающее такие услуги, если место предоставления таких услуг находится на таможенной территории Украины;

д) налогоплательщики, определенные подпунктом 2.3.4 пункта 2.3 статьи 2 настоящего Закона, осуществляющие операции реализации конфискованного имущества.:

10.2. Налогоплательщики, определенные в подпунктах "а", "в", "г", "д" пункта 10.1 данной статьи, отвечают за соблюдение достоверности и своевременности определения сумм налога, а также за полноту и своевременность его внесения в бюджет в соответствии с законом. Лицо, которое согласно требованиям пункта 2.2 статьи 2 настоящего Закона должно было зарегистрироваться плательщиком налога, но не осуществило такую регистрацию, несет обязанности по начислению и уплате этого налога, а также ответственность за его неначисление или неуплату на уровне лица, зарегистрированного в качестве налогоплательщика, без права выписки налоговой накладной и начисления налогового кредита.

10.3. Налогоплательщики, определенные в пункте 2.4 статьи 2 настоящего Закона, отвечают за соблюдение правил предоставления информации для расчета базы налогообложения (суммы налога, надлежащего к уплате) лицу, определенному в подпункте "б" пункта 10.1 данной статьи.

10.4. Контроль за правильностью начисления и уплаты (перечисления) налога в бюджет осуществляется соответствующим налоговым органом, а при импорте товаров с уплатой налога при его таможенном оформлении - соответствующим таможенным органом по правилам, установленным общим решением центральных налогового и таможенного органов.

10.5. Суммы налога, начисленные таможенным органом, подлежат зачислению налогоплательщиками непосредственно на счета государственного бюджета (государственного казначейства).

Авалированный вексель, выданный импортером товаров (сопутствующих услуг), является средством обеспечения их доставки к таможням назначения и надлежащей уплаты налога в бюджет.

10.6. Формы декларации и налоговых расчетов по этому налогу устанавливаются в соответствии с законом.

 

Статья 11. Заключительные положения

11.1. Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость" вступает в силу с 1 октября 1997 года.

В случае если по договорам, заключенным до вступления в силу настоящего Закона, которые предусматривали осуществление операций, освобожденных от налогообложения согласно подпунктам "г", "д" пункта 1 статьи 5 Декрета Кабинета Министров Украины "О налоге на добавленную стоимость", были осуществлены расходы или проведены расчеты к моменту принятия настоящего Закона, налогоплательщики, которые являются сторонами таких договоров, облагают налогом такие операции по такому договору согласно правилам, установленным указанным Декретом.

11.2. До приведения других законодательных актов в соответствие с нормами настоящего Закона они действуют в части, не противоречащей настоящему Закону.

11.3. Признать утратившим силу Декрет Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. № 14-92 "О налоге на добавленную стоимость" (Відомості Верховної Ради України, 1993 г., № 10, ст. 78, № 26, ст. 281, № 34, ст. 356, № 49, ст. 458, № 50, ст. 471; 1994 г., № 20, ст. 120, № 22, ст. 149, № 27, ст. 220; 1995 г., № 44, ст. 318; 1996 г., № 25, ст. 101, № 27, ст. 128, № 31, ст. 147, № 41, ст. 190, 192).

11.4. Изменения порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость могут осуществляться только путем внесения изменений в настоящий Закон отдельным законом по вопросам налогообложения этим налогом. В случае если другим законом, независимо от времени его принятия, устанавливаются правила налогообложения этим налогом, отличные от указанных в настоящем Законе, приоритет имеют нормы настоящего Закона. Это правило не распространяется на международный договор (соглашение), согласие на обязательность которого (которого) предоставлено Верховной Радой Украины.

11.5. С момента вступления в силу этого Закона налогоплательщики при импорте товаров на таможенную территорию Украины, при условии оформления таможенной декларации (за исключением временной или неполной, периодической или предварительной декларации), могут по собственному желанию предоставлять органам таможенного контроля налоговый вексель на сумму налогового обязательства со сроком погашения на тридцатый календарный день со дня его поставки органу таможенного контроля, один экземпляр которого остается в органе таможенного контроля, второй высылается органом таможенного контроля по адресу органа государственной налоговой службы по месту регистрации налогоплательщика, а третий остается у налогоплательщика;

налоговый вексель подлежит обязательному подтверждению коммерческими банками путем аваля;

коммерческие банки обязаны оплатить налоговый вексель в случае его непогашения плательщиком в срок;

налогоплательщик может самостоятельно решить досрочно погасить вексель путем перечисления средств в бюджет или путем зачета сумм бюджетного возмещения, подтвержденного налоговым органом;

если срок уплаты обязательств по налоговому векселю возникает до окончания срока подачи декларации в налоговый орган за отчетный (налоговый) период, в котором состоялась его поставка органу таможенного контроля, налогоплательщик не включает сумму обязательств по векселю в состав налоговых обязательств и погашает вексель путем перечисления средств в бюджет. При этом налогоплательщик имеет право на включение перечисленной суммы обязательств по векселю в состав налогового кредита в отчетном (налоговому) периоде, в котором состоялась такая оплата;

если срок уплаты обязательств по налоговому векселю возникает после окончания срока подачи декларации в налоговый орган за отчетный (налоговый) период, в котором состоялась его поставка органу таможенного контроля, сумма обязательств по такому налоговому векселю включается в состав налоговых обязательств плательщика в отчетном (налоговом) периоде, в котором состоялась его поставка органу таможенного контроля. При этом налогоплательщик имеет право на включение в состав налогового кредита суммы обязательств по налоговому векселю в следующем отчетном (налоговом) периоде при условии погашения суммы налоговых обязательств путем перечисления средств в бюджет;

если налогоплательщик на дату поставки налогового векселя органу таможенного контроля имеет подтвержденную налоговым органом сумму бюджетного возмещения, которая равна или больше чем сумма обязательства по такому векселю, налогоплательщик имеет право включить сумму обязательств по налоговому векселю в состав налоговых обязательств за отчетный (налоговый) период, в котором состоялась его поставка органу таможенного контроля. При этом налоговый вексель считается погашенным и налогоплательщик имеет право на включение в состав налогового кредита суммы обязательств по налоговому векселю в следующем отчетном (налоговом) периоде;

Кабинет Министров Украины имеет право определить более длительные сроки погашения налогового векселя для отдельных видов деятельности, которые имеют сезонный характер или осуществляются с использованием долгосрочных договоров;

обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам, налоговый вексель не подлежит индоссаменту; проценты или другие виды платы за пользование налоговым векселем не начисляются;

порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей устанавливается Кабинетом Министров Украины.

Действие этого пункта не распространяется на операции по ввозу на таможенную территорию Украины:

подакцизных товаров;

товаров, которые относятся к товарным группам 1 - 24 согласно УКТ ЗЕД;

товаров по товарной подпозиции 270900 и товарным позициям 2710, 2711 согласно УКТ ЗЕД;

любых товаров, осуществляемому лицом, которое было зарегистрировано как плательщик этого налога менее чем за двенадцать календарных месяцев до месяца, в котором осуществляется такой ввоз, кроме товаров, ввозимых с целью включения в состав основных фондов такого налогоплательщика по решению Кабинета Министров Украины;

любых товаров, осуществляемому субъектами налогообложения по правилам, установленным законодательством по вопросам упрощенных систем налогообложения, которые предусматривают уплату этого налога способом, отличным от установленного этим Законом.

Налогоплательщиками, выполняющими проекты технологических парков согласно Закону Украины "О специальном режиме инновационной деятельности технологических парков", при импорте новых оборудования, устройств, комплектующих предоставляется органам таможенного контроля налоговый вексель со сроком погашения на 720 календарный день, а при импорте материалов, которые не производятся в Украине, предоставляется налоговый вексель на сумму налогового обязательства со сроком погашения на 180 календарный день со дня предоставления векселя органу таможенного контроля.

11.6. До 1 января 2000 года действуют положения настоящего Закона, касающиеся установления нулевой ставки налога на добавленную стоимость по поставке:

—  угля и продуктов его обогащения, угольных и торфяных брикетов;

—  электроэнергии;

—  газа, импортированного в Украину.

В период с 1 мая 2000 года по 1 января 2001 года в случае вывоза (экспорта) товаров (работ, услуг) за пределы таможенной территории Украины путем бартерных (товарообменных) операций сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная (начисленная) в связи с приобретением товаров (работ услуг), не относится на увеличение налогового кредита, а включается в состав валовых издержек производства (обращения) налогоплательщика.

11.7. Пункт исключен.

11.8. Пункт исключен.

11.9. До приведения законодательных актов Украины о налогообложении давальческого сырья в соответствие с нормами настоящего Закона уплата налога на добавленную стоимость по операциям по ввозу давальческого сырья на таможенную территорию Украины осуществляется в порядке, установленном Законом Украины "Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях".

До полного выполнения договоров в таком же порядке осуществляется обложение налогами (сборами), базой налогообложения которых является таможенная стоимость товаров всех товарных групп готовой продукции, произведенной из давальческого сырья резидента, которая возвращается (ввозится) на таможенную территорию Украины, при условии, что по договорам по переработке сырья были проведены фактические расходы до 1 октября 1997 года, или если такое давальческое сырье полностью или частично было вывезено за пределы таможенной территории Украины до 1 октября 1997 года.

11.10. Пункт исключен.

11.11. Временно, до вступления в силу Налогового кодекса Украины, плательщики налога, которые продают тепловую энергию, газ природный (кроме сжиженного), включая стоимость его транспортировки, предоставляют услуги водоснабжения, водоотвода, или предоставляют услуги, стоимость которых включается в состав квартирной платы или платы за содержание жилья, физическим лицам, бюджетным учреждениям, не зарегистрированным плательщиками этого налога, а также жилищно-эксплуатационным конторам, квартирно-эксплуатационным частям, обществам совладельцев жилья, другим подобным плательщикам налога, осуществляющим сбор средств от указанных покупателей с целью дальнейшего их перечисления продавцам таких товаров (услуг) в компенсацию их стоимости (далее - ЖЭКи), определяют базу налогообложения операций по поставке таких товаров (услуг) по кассовому способу. По кассовому способу определяется также база налогообложения операций по предоставлению указанных товаров (услуг) для ЖЭКов и бюджетных учреждений, получающих эти товары (услуги), в случае если они зарегистрированы как плательщики налога.

При изменении способа определения базы налогообложения, суммы налоговых обязательств и налогового кредита (включая суммы бюджетного или экспортного возмещения), начисленные до начала применения кассового способа или после окончания срока его применения, не подлежат перерасчету в связи с изменением такого способа.

Термины, используемые в этом пункте, имеют следующее значение:

услуги, стоимость которых включается в состав квартирной платы или платы за содержание жилья - услуги по техническому обслуживанию лифтов и диспетчерских систем, систем противопожарной автоматики и дымоудаления, бытовых электроплит, обслуживанию дымовентиляционных каналов, внутридомовых систем водотеплоснабжения, водоотведения и ливневой канализации, вывозу и утилизации твердого бытового и грубого мусора, уборке домовой и придомовой территории, а также другие услуги, которые предоставляются ЖЭКами указанным в этом пункте покупателям за их счет.

11.12. На период действия соглашения о распределении продукции налог на добавленную стоимость уплачивается с учетом особенностей, предусмотренных Законом Украины "О соглашениях о распределении продукции".

11.13. Пункт исключен.

11.14. В случае использования плательщиками налога на добавленную стоимость при расчетах с потребителями электронных контрольно-кассовых аппаратов кассовый чек должен содержать данные об общей сумме денежных средств, подлежащей уплате покупателем с учетом налога на добавленную стоимость, и сумме этого налога, уплачиваемого в составе общей суммы.

Порядок исчисления и накопления электронными контрольно-кассовыми аппаратами сумм налога на добавленную стоимость устанавливает Кабинет Министров Украины.

11.15. Пункт исключен.

11.16. Пункт исключен.

11.17. Пункт исключен.

11.18. Пункт исключен.

11.19. Пункт исключен.

11.20. До принятия Налогового кодекса Украины в случаях, когда налогоплательщик осуществляет операции поставки лицам, не зарегистрированным в качестве налогоплательщиков, сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, ранее приобретенных (заготовленных) таким налогоплательщиком у физических лиц, не являющихся плательщиками этого налога, объектом налогообложения является торговая наценка (надбавка), установленная таким налогоплательщиком.

11.21. Сумма налога на добавленную стоимость, которая должна уплачиваться в бюджет перерабатывающими предприятиями всех форм собственности за реализованные ими молоко и молочную продукцию, мясо и мясопродукты, в полном объеме направляется исключительно на выплату дотаций сельскохозяйственным товаропроизводителям за проданные ими перерабатывающим предприятиям молоко и мясо в живом весе.

Порядок начисления, выплаты и использования указанных средств определяется Кабинетом Министров Украины.

Указанная норма действует без ограничения срока ее применения и приостанавливается, когда в законе о Государственном бюджете Украины на соответствующий год предусмотрено, что сумма налога на добавленную стоимость, которая уплачивается в бюджет перерабатывающими предприятиями всех форм собственности за реализованные ими молоко и молочную продукцию, мясо и мясопродукты и другую продукцию переработки животных и птицы, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты, мясо-костная мука), направляется в специальный фонд государственного бюджета с последующим использованием на осуществление доплат на одну корову, имеющуюся на 1 января соответствующего года, на основании справок, выданных сельскими, поселковыми, городскими или районными в городах советами, — для физических лиц и копии отчета о состоянии животноводства (форма № 24 (годовая) о наличии коров, заверенной органами государственной статистики, — для юридических лиц в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет сельскохозяйственными предприятиями всех форм собственности, которые не выбрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства, предусмотренный статьей 8¹ настоящего Закона, и на общих основаниях считаются плательщиком налога на добавленную стоимость, за реализованные ими молоко, скот, птицу, шерсть, а также за молочную продукцию и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах, полностью остается в распоряжении этих сельскохозяйственных предприятий и направляется на поддержку собственного производства животноводческой продукции.

11.22. Временно до 1 января 2009 года приостановить действие статьи 8¹ этого Закона.

11.23. На период выполнения работ по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации и превращению объекта "Укрытие" в экологически безопасную систему, которые выполняются за счет средств международной технической помощи, предоставляемой на бесплатной и безвозвратной основе, или за счет средств, предусматриваемых в государственном бюджете как взнос Украины в Чернобыльский фонд "Укрытие" для реализации международной программы - Плана осуществления мероприятий на объекте "Укрытие" согласно положениям Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда "Укрытие" в Украине  и  Соглашения о гранте (проект ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития, Правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией:

—  освобождаются от налогообложения операции импорта товаров (сырья, материалов, оборудования и устройств);

—  облагаются налогом по нулевой ставке операции поставки товаров (сырья, материалов, оборудования и устройств), выполнения работ и поставки услуг на таможенной территории Украины, осуществляемые в рамках международной технической помощи. Суммы налога на добавленную стоимость, оплаченные плательщиком налога - исполнителем работ, услуг по контракту, заключенным с получателем международной технической помощи (реципиентом) или с лицом-нерезидентом, заключившим контракт с реципиентом, возмещаются из бюджета в течение месяца, следующего после представления налоговой декларации, при условии наличия должным образом оформленных документов и подтверждения их материалами документальной проверки.

Эти льготы не распространяются на операции, касающиеся подакцизных товаров и товаров 1 - 24 групп  Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности.

В случае нарушения целевого использования указанных товаров или выполнения работ и поставки услуг налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент ввоза на таможенную территорию Украины таких товаров или выполнения работ и поставки услуг на таможенной территории, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день увеличения налогового обязательства, и за период с даты ввоза таких товаров или выполнения работ и поставки услуг до даты увеличения налоговых обязательств.

11.24. Пункт исключен.

11.25. Пункт исключен.

11.26. Пункт исключен.

11.27. Пункт исключен.

11.28. Пункт исключен.

11.29. Пункт исключен.

11.30. Пункт исключен.

11.31. Пункт исключен.

11.32. Пункт исключен.

11.33. Пункт исключен.

11.34. Временно, до 1 января 2016 года, субъекты самолетостроения, подпадающие под действие норм статьи 2 Закона Украины «О развитии самолетостроительной промышленности», освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость по операциям по:

ввозу (пересылке) на таможенную территорию Украины под таможенным режимом импорта (реимпорта) товаров, кроме подакцизных, используемых для нужд самолетостроительной промышленности, если такие товары освобождены от обложения ввозной таможенной пошлиной согласно нормам пункта «р» статьи 19 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе»;

поставке на таможенную территорию Украины результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых для нужд самолетостроительной промышленности.

В случае нарушения требований, установленных настоящим пунктом, к плательщикам налога — субъектам самолетостроения применяются нормы подпункта 17.1.6¹ пункта 17.1 статьи 17 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами».

(изменения, внесенные Законом Украины от 20.01.2010 г. № 1814-VI, действуют с 1 марта 2010 года)

11.35. Пункт исключен.

11.36. Пункт исключен.

11.37. Временно до 1 января 2015 года освобождаются от налогообложения операции ввоза на таможенную территорию Украины товаров, определенных пунктом "о" статьи 19 Закона Украины "О Едином таможенном тарифе", а также операции поставки этих товаров издательствам и предприятиям полиграфии на территории Украины.

В случае нецелевого использования указанных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент ввоза на таможенную территорию Украины таких товаров, а также уплатить пеню в соответствии с законодательством Украины.

11.38. Временно до 1 января 2015 года освобождаются от налогообложения операции по выполнению работ и поставки услуг в издательской деятельности, деятельности по изготовлению и распространению издательством, издательскими организациями, предприятиями полиграфии, распространителями книжной продукции, произведенной в Украине, операции по производству и/или поставке бумаги и картона, произведенного в Украине для изготовления книжной продукции, а также операции по поставке книжной продукции, произведенной в Украине, кроме услуг рекламы, размещения материалов рекламного и эротического характера и изданий рекламного и эротического характера.

11.39. Пункт утратил силу.

11.40. Временно до 1 января 2015 года освобождаются от налогообложения операции по выполнению работ и поставки услуг субъектами предпринимательской деятельности - резидентами Украины, которые одновременно осуществляют издательскую деятельность, деятельность по изготовлению, распространению книжной продукции и производству бумаги и картона. При этом валовой доход такого субъекта предпринимательской деятельности, полученный от издательской деятельности, деятельности по изготовлению, распространению книжной продукции и производству бумаги и картона, должен составлять не менее 100 процентов от общей суммы его валового дохода за первый отчетный (налоговый) период со времени создания такого субъекта предпринимательской деятельности или не менее 50 процентов от общей суммы его валового дохода за предыдущий отчетный (налоговый) год.

11.41. Нормы пункта 4.5 статьи 4 и абзаца третьего подпункта 7.7.3 пункта 7.7 статьи 7 этого Закона не распространяются на задолженность, к которой применяются механизмы списания, взаиморасчетов, реструктуризации и/или частичной оплаты на условиях, определенных Законом Украины "О мерах направленных на обеспечение стабильного функционирования предприятий топливно-энергетического комплекса".

11.42. Установить, что когда физическое лицо – субъект предпринимательской деятельности одновременно зарегистрирован плательщиком налога на добавленную стоимость и является плательщиком единого налога по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, на него распространяется порядок начисления и уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с этим Законом.

Юридические и физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, являющиеся плательщиками единого налога по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности и не зарегистрированные плательщиками налога на добавленную стоимость, не имеют права на начисление налога, налоговый кредит и составление налоговых накладных, а также на получение бюджетного возмещения.

11.43. Уплата налога на добавленную стоимость при ввозе движимого имущества для осуществления операций по ремонту в таможенном режиме переработки, а также с целью модернизации, осуществляется путем выдачи простого векселя в случае и порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

11.44. Временно до 1 января 2009 года операции по поставке отходов и лома черных металлов, в том числе операции, по импорту таких товаров освобождаются от налогообложения. Перечень таких товаров с указанием кодов согласно с УКТ ВЭД утверждает Кабинет Министров Украины.

11.45. Временно до 1 января 2008 года в случае вывоза (экспорта) товаров за пределы таможенной территории Украины путем бартерных (товарообменных) операций сумма налога, оплаченная (начисленная) в связи с приобретением товаров (услуг), не включается в состав налогового кредита, а относится в состав валовых расходов налогоплательщика.

11.46. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины племенных чистопородных животных крупного рогатого скота или генетического материала (коды УКТ ВЭД 0102101000, 0102103000, 0102109000, 0511100000, 0511999010), осуществляемые субъектами специального режима налогообложения, установленного статьей 8¹ настоящего Закона. Операции по дальнейшей поставке указанных племенных чистопородных животных крупного рогатого скота или генетического материала облагаются налогом в общем порядке.

11.47. В течение действия норм ратифицированных Верховной Радой Украины международных договоров (соглашений) Украины по вопросам космической деятельности по созданию космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позже 1 января 2015 года, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость операции по:

а) поставке в таможенном режиме импорта товаров, определенных в пункте «я» части первой статьи 19 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе», в границах предельных объемов, установленных Кабинетом Министров Украины, при условии целевого использования таких товаров в производстве космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), резидентами — субъектами космической деятельности, получившими лицензию на право осуществления такой деятельности и участвующими в реализации таких договоров (соглашений). Перечень таких резидентов — субъектов космической деятельности устанавливается специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере космической деятельности.

При нарушении целевого использования товаров или превышении предельных объемов их импорта, установленных Кабинетом Министров Украины, соответствующий субъект космической деятельности, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается умышленно уклоняющимся от налогообложения и подпадает под действие подпункта 17.1.6¹ пункта 17.1 статьи 17 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»;

б) поставке на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняющихся плательщиками налога за счет кредитных средств, привлеченных под гарантии Кабинета Министров Украины для финансирования ратифицированного Верховной Радой Украины Договора между Украиной и Федеративной Республикой Бразилия о долгосрочном сотрудничестве по использованию ракеты-носителя «Циклон-4» на пусковом центре Алкантара, в интересах резидентов — субъектов космической деятельности, получивших лицензию на право ее осуществления и участвующих в реализации такого Договора. С целью применения данной льготы Кабинет Министров Украины устанавливает порядок ведения реестра указанных научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

При нарушении условий освобождения от налогообложения результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а именно при их поставке для целей, не предусмотренных указанным Договором, плательщик налога, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается умышленно уклоняющимся от налогообложения и подпадает под действие подпункта 17.1.6¹ пункта 17.1 статьи 17 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами».

11.48. До 1 сентября 2012 года налог на добавленную стоимость не взимается при ввозе на таможенную территорию Украины предметов под таможенным режимом импорта (реимпорта), освобождаемых от налогообложения ввозной пошлиной согласно нормам пункта «щ²» части первой статьи 19 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе».

При нарушении целевого использования таких предметов или при их отчуждении на таможенной территории Украины за любую компенсацию применяются нормы подпункта 17.1.61 пункта 17.1 статьи 17 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами».

 

Президент Украины Л. Кучма