Раздел XX. Переходные положения

 

Подраздел 1. Особенности взимания налога на доходы физических лиц

1. Налог на доходы физических лиц, начисленный, но не уплаченный налоговым агентом в бюджет вопреки порядку, действовавшему до вступления в силу настоящего Кодекса, на дату вступления в силу настоящего Кодекса считается налоговым долгом по согласованному налоговому обязательству и подлежит отображению в налоговом расчете по результатам первого отчетного квартала, на протяжении которого вступает в силу данный Кодекс, а также взимается с налогового агента с применением мер ответственности, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. Инвестиционный убыток, полученный плательщиком налога на доходы физических лиц на 1 января года вступления в силу настоящего Кодекса, учитывается при исчислении инвестиционной прибыли, полученной по операциям с ценными бумагами или деривативами, находящимися в обращении на организованном рынке ценных бумаг, начиная с результатов за такой год в части убытков, понесенных в результате продажи инвестиционных активов через профессиональных торговцев ценными бумагами. Обязанность документального подтверждения размера указанных убытков возлагается на плательщика налога.

3. Не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц средства, уплаченные за работы и/или услуги, выполненные и оказанные на территории Украины или за ее пределами в период подготовки и проведения в Украине финальной части чемпионата Европы 2012 года по футболу, в частности (но не исключительно) в виде заработной платы, возмещения расходов и суточных таким лицам (кроме резидентов Украины независимо от их участия в проведении указанного чемпионата):

представителям или должностным лицам ассоциаций — членов УЕФА;

членам делегаций, принимающим участие в чемпионате, в том числе членам команд, получивших право на участие в чемпионате;

физическим лицам, аккредитованным УЕФА.

Доход других нерезидентов, полученный в период подготовки и проведения чемпионата из источников происхождения из Украины, подлежит налогообложению на общих основаниях с учетом положений международных договоров Украины об устранении двойного налогообложения доходов, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины.

4. Не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц средства, которые в соответствии с законом, регулирующим вопросы создания и функционирования фондов банковского управления, выплачиваются в период действия этого Закона физическим лицам согласно договорам доверительного управления, заключенным с участниками фондов банковского управления, и договорам пенсионных вкладов, заключенным в период проведения такого эксперимента (за исключением случаев, когда средства снимаются такими физическими лицами с нарушением условий соответственно пенсионного вклада или фонда банковского управления).

Установить, что на период действия закона, регулирующего вопросы создания и функционирования фондов банковского управления, не подлежат обложению этим налогом (не отображаются в его годовой налоговой декларации) и не включаются в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода плательщика налогов в пределах норм, установленных настоящим Кодексом, следующие доходы:

доходы, которые были начислены плательщику налога в соответствии с условиями трудового или гражданско-правового договора и впоследствии перечислены на его пенсионный вклад или на его счет участника фонда банковского управления, открытый в соответствии с законом, как при их начислении, так и при их перечислении на такой вклад или такой счет;

средства, которые начисляются и вносятся лицом, не являющимся плательщиком налога, или его работодателем (третьим лицом) в пользу плательщика налога на пенсионный вклад или счет участника фонда банковского управления такого плательщика налога;

средства, перечисленные физическим лицом на собственный пенсионный вклад или на собственный счет в фонде банковского управления или на пенсионный вклад или на счет в фонде банковского управления членов семьи такого физического лица первой степени родства;

доходы, начисленные плательщику налогов по договору пенсионного вклада или по договору доверительного управления, заключенному с уполномоченным банком в соответствии с законом.

5. Если нормы других законов содержат ссылку на необлагаемый минимум доходов граждан, то для целей их применения используется сумма в размере 17 гривень, кроме норм административного и уголовного законодательства в части квалификации преступлений или правонарушений, для которых сумма необлагаемого минимума устанавливается на уровне налоговой социальной льготы, определенной подпунктом 169.1.1 пункта 169.1 статьи 169 раздела IV настоящего Кодекса для соответствующего года.

6. Налогообложение доходов плательщика налогов, начисленных по результатам налоговых периодов до 1 января 2011 года, осуществляется по ставкам и по нормам, действовавшим до 1 января 2011 года, независимо от даты их фактической выплаты (предоставления).

 

Подраздел 2. Особенности взимания налога на добавленную стоимость

1. В период до 1 января 2015 года налог на добавленную стоимость юридическими лицами, зарегистрированными плательщиками налога на добавленную стоимость, при осуществлении ими операций по поставке собственной произведенной продукции (молока, молочного сырья, молочных продуктов, мяса, мясопродуктов, другой продукции переработки животных (шкур, субпродуктов, мясокостной муки), изготовленной из поставленных молока или мяса в живом весе сельскохозяйственными товаропроизводителями, определенными разделом V Кодекса, и физическими лицами, которые самостоятельно выращивают, разводят, откармливают продукцию животноводства, определенную разделом V Кодекса (далее — перерабатывающие предприятия), взимается с учетом следующих особенностей:

1) нормы настоящего пункта не распространяются на операции по поставке продукции, изготовленной перерабатывающими предприятиями из импортированного сырья, сырья, поставленного не в живом весе, сырья, не являющегося сырьем собственного производства сельскохозяйственных товаропроизводителей, определенных разделом V Кодекса, и физических лиц, которые самостоятельно выращивают, разводят, откармливают продукцию животноводства, определенную настоящим Кодексом (далее — сельскохозяйственные товаропроизводители);

2) налоговая накладная покупателю предоставляется в порядке, установленном разделом V Кодекса;

3) перерабатывающее предприятие ведет отдельный учет операций по поставке собственной произведенной продукции (молока, молочного сырья, молочных продуктов, мяса, мясопродуктов, другой продукции переработки животных (шкур, субпродуктов, мясокостной муки), изготовленной из поставленных молока или мяса в живом весе сельскохозяйственными товаропроизводителями (далее — продукция), и по поставке других товаров/услуг, в том числе продукции, изготовленной из сырья, определенного в подпункте 1 настоящего пункта, и составляет налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость и налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость по деятельности по поставке продукции;

4) перерабатывающее предприятие сумму уплаченного (начисленного) налогового кредита по изготовленным и/или приобретенным товарам/услугам, основным средствам, которые используются частично для изготовления продукции, а частично для изготовления других товаров/услуг, распределяет исходя из доли использования таких товаров/услуг, основных средств в операциях по поставке продукции и соответственно в операциях по поставке других товаров/услуг, с учетом требований раздела V Кодекса;

5) перерабатывающее предприятие операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины продукции в таможенном режиме экспорта отражает в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и имеет право на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость, уплаченного (начисленного) поставщикам товаров/услуг, стоимость которых включена в стоимость экспортированной продукции. Такое возмещение осуществляется в общем порядке;

6) перерабатывающее предприятие положительную разницу между суммой налоговых обязательств отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита отчетного (налогового) периода, определенную в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по деятельности по поставке продукции, уплачивает в специальный фонд Государственного бюджета Украины и на специальный счет, открытый им в органе государственной казначейской службы, в следующих размерах:

в 2012 году — в специальный фонд Государственного бюджета Украины — в размере 30 процентов, а на специальный счет — в размере 70 процентов;

в 2013 году — в специальный фонд Государственного бюджета Украины — в размере 40 процентов, а на специальный счет — в размере 60 процентов;

в 2014 году — в специальный фонд Государственного бюджета Украины — в размере 50 процентов, а на специальный счет — в размере 50 процентов.

Перерабатывающее предприятие сумму налога на добавленную стоимость, перечисленную на специальный счет, использует исключительно для выплаты сельскохозяйственным товаропроизводителям компенсации за проданные ими молоко и мясо в живом весе (далее — компенсация).

Порядок использования уплаченных перерабатывающими предприятиями сумм налога на добавленную стоимость в специальный фонд Государственного бюджета Украины устанавливается Кабинетом Министров Украины;

7) перерабатывающее предприятие отрицательную разницу между суммой налоговых обязательств отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита отчетного (налогового) периода, определенную в декларации по налогу на добавленную стоимость по деятельности по поставке продукции, зачисляет в уменьшение налоговых обязательств следующих отчетных (налоговых) периодов;

8) отчетным (налоговым) периодом является один календарный месяц;

9) перерабатывающее предприятие в сроки, установленные пунктом 203.1 статьи 203 Кодекса, подает в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость и налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость по деятельности по поставке продукции по месту регистрации перерабатывающего предприятия. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по деятельности по поставке продукции отдельно отражаются сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая перечислению на специальный счет для выплаты компенсации, и сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая перечислению в специальный фонд Государственного бюджета Украины;

10) перечисление суммы налога на добавленную стоимость на специальный счет перерабатывающего предприятия для выплаты компенсации осуществляется перерабатывающим предприятием до 15 числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в специальный фонд Государственного бюджета Украины — в сроки, установленные пунктом 203.2 статьи 203 Кодекса.

Для подтверждения перечисления сумм налога на добавленную стоимость на специальный счет перерабатывающее предприятие вместе с налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость по деятельности по поставке продукции предоставляет реестр платежных поручений о фактически зачисленных на такой специальный счет средствах за отчетный (налоговый) период и выписку территориального органа Государственного казначейства с такого счета;

11) сумма компенсации распределяется между сельскохозяйственными товаропроизводителями за поставленное ими молоко или мясо в живом весе перерабатывающим предприятием ежемесячно согласно Расчету распределения суммы компенсации с учетом следующего:

а) компенсация для каждого сельскохозяйственного товаропроизводителя определяется с учетом коэффициента, рассчитанного как соотношение суммы компенсации, определенной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по деятельности по поставке продукции, к стоимости закупленных молока или мяса в живом весе без учета налога на добавленную стоимость;

б) определенный коэффициент применяется ко всем сельскохозяйственным товаропроизводителям на гривню стоимости поставленного молока или мяса в живом весе без учета налога на добавленную стоимость.

Форма Расчета распределения суммы компенсации и порядок его заполнения утверждаются центральным органом исполнительной власти по вопросам аграрной политики и продовольствия Украины по предварительному согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере финансов;

12) выплата компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям (юридическим лицам по платежным поручениям путем перечисления на их отдельные счета, открытые в обслуживающих банках, физическим лицам — наличностью непосредственно из кассы перерабатывающего предприятия или согласно договорам поручения) осуществляется перерабатывающим предприятием до 20 числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.

Подтверждением выплаты сельскохозяйственным товаропроизводителям компенсации являются Ведомости о выплаченных суммах компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям.

Форма Ведомости о выплаченных суммах компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям и порядок ее заполнения утверждаются центральным органом исполнительной власти по вопросам аграрной политики и продовольствия Украины по предварительному согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере финансов;

13) суммы налога на добавленную стоимость, не перечисленные на специальный счет или перечисленные с нарушением срока, установленного настоящим пунктом, а также суммы компенсации, не выплаченные сельскохозяйственным товаропроизводителям или выплаченные с нарушением срока, установленного настоящим пунктом, считаются использованными не по назначению и подлежат взысканию в государственный бюджет;

14) суммы компенсации не включаются сельскохозяйственными товаропроизводителями — плательщиками налога на добавленную стоимость в базу обложения налогом на добавленную стоимость операций по поставке молока и мяса в живом весе.

2. Временно, до 1 января 2019 года, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость операции по:

а) поставке техники, оборудования, устройств, определенных статьей 7 Закона Украины «Об альтернативных видах топлива», на территории Украины;

б) импорту по кодам УКТ ВЭД, определенным статьей 7 Закона Украины «Об альтернативных видах топлива», техники, оборудования, устройств, используемых для реконструкции существующих и строительства новых предприятий по производству биотоплива и для изготовления и реконструкции технических и транспортных средств в целях потребления биотоплива, если такие товары не производятся и не имеют аналогов в Украине, а также технических и транспортных средств, в том числе самоходных сельскохозяйственных машин, работающих на биотопливе, если такие товары не производятся в Украине.

Порядок ввоза указанных техники, оборудования, устройств, технических и транспортных средств определяется Кабинетом Министров Украины.

В случае нарушения требований по целевому использованию указанных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в день ввоза таких товаров, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день увеличения налогового обязательства, и за период со дня ввоза таких товаров до дня увеличения налоговых обязательств.

3. В течение действия международных договоров Украины, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины, по вопросам космической деятельности по созданию космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позже 1 января 2015 года, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость операции по:

а) поставке в таможенном режиме импорта товаров, определенных в пункте «я» части первой статьи 19 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе» (в редакции Закона Украины от 19 мая 2009 года № 1342-VI), в границах предельных объемов, установленных Кабинетом Министров Украины, при условии целевого использования таких товаров в производстве космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), резидентами — субъектами космической деятельности, которые получили лицензию на право осуществления такой деятельности и участвуют в реализации таких международных договоров. Перечень таких резидентов — субъектов космической деятельности устанавливается специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в области космической деятельности.

В случае нарушения целевого использования товаров или превышения предельных объемов их импорта, установленных Кабинетом Министров Украины, соответствующий субъект космической деятельности, фактически воспользовавшийся правом на налоговую льготу, считается умышленно уклоняющимся от налогообложения, и к нему применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями действующего законодательства;

б) поставке на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, выполняемых плательщиками налога за счет кредитных средств, привлеченных под гарантии Кабинета Министров Украины для финансирования ратифицированного Верховной Радой Украины Договора между Украиной и Федеральной Республикой Бразилия о долгосрочном сотрудничестве по использованию ракеты-носителя «Циклон-4» на пусковом центре Алкантара, в пользу резидентов — субъектов космической деятельности, получивших лицензию на право ее осуществления и участвующих в реализации данного Договора. В целях применения этой льготы Кабинет Министров Украины устанавливает порядок ведения реестра указанных научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ.

В случае нарушения условий освобождения от налогообложения результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, а именно при их поставке для целей, не предусмотренных указанным Договором, плательщик налога, фактически воспользовавшийся правом на налоговую льготу, считается умышленно уклоняющимся от налогообложения, и к нему применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями закона.

4. Временно, до 1 января 2016 года, субъекты самолетостроения, подпадающие под действие норм статьи 2 Закона Украины «О развитии самолетостроительной промышленности», освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость по операциям по:

ввозу (пересылке) на таможенную территорию Украины под таможенным режимом импорта (реимпорта) товаров, кроме подакцизных, используемых для нужд самолетостроительной промышленности, если такие товары освобождены от обложения ввозной таможенной пошлиной согласно пункту «р» части первой статьи 19 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе»;

поставке на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, выполняемых для нужд самолетостроительной промышленности.

В случае нарушения требований, установленных этим подразделом, к плательщикам налога — субъектам самолетостроения применяются нормы раздела II настоящего Кодекса.

5. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по выполнению работ и оказанию услуг субъектами предпринимательской деятельности — резидентами Украины, которые одновременно осуществляют издательскую деятельность, деятельность по изготовлению, распространению книжной продукции и производству бумаги и картона. При этом доход такого субъекта предпринимательской деятельности, полученный от издательской деятельности, деятельности по изготовлению, распространению книжной продукции и производству бумаги и картона, должен составлять не менее 100 процентов от общей суммы его дохода за первый отчетный (налоговый) период со времени создания такого субъекта предпринимательской деятельности или не менее 50 процентов от общей суммы его дохода за предыдущий отчетный (налоговый) год.

6. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по выполнению работ и поставке услуг в издательской деятельности, деятельности по изготовлению и распространению издательствами, издательскими организациями, предприятиями полиграфии, распространителями книжной продукции, произведенной в Украине, операции по производству и/или поставке бумаги и картона, произведенных в Украине для изготовления книжной продукции, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий украинского производства, а также операции по поставке книжной продукции, произведенной в Украине, кроме рекламы, услуг по размещению материалов рекламного и эротического характера и изданий рекламного и эротического характера.

7. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость:

операции по ввозу товаров, определенных пунктом «о» части первой статьи 19 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе», для использования в собственной производственной деятельности;

операции по поставке товаров, определенных пунктом «о» части первой статьи 19 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе», переработчикам, издательствам и предприятиям полиграфии на территории Украины.

В случае нецелевого использования указанных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент импорта таких товаров, а также уплатить пеню в соответствии с законом.

8. На период до 1 января 2015 года по нулевой ставке облагается налогом на добавленную стоимость поставка товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме услуг, оказываемых при проведении лотерей и развлекательных игр и услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивающих такого плательщика налога (далее — комиссионера) осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица (далее — комитента) без передачи права собственности на такие товары), непосредственно изготавливаемых предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов, которые учреждены общественными организациями инвалидов и являются их собственностью, где количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднеучетной численности штатных работников, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда, относящихся к составу расходов производства.

Непосредственным считается изготовление товаров/услуг, в результате которого сумма расходов, понесенных на переработку (обработку, другие виды преобразования) сырья, комплектующих, составных частей, других покупных товаров, используемых в изготовлении таких товаров, составляет не менее 8 процентов продажной цены таких изготовленных товаров.

Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии регистрации в соответствующем органе государственной налоговой службы, которая осуществляется на основании представления положительного решения межведомственной Комиссии по вопросам деятельности предприятий и организаций общественных организаций инвалидов и соответствующего заявления плательщика налога о желании получить такую льготу в соответствии с Законом Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине».

При нарушении требований настоящего пункта плательщиком налога налоговый орган отменяет его регистрацию в качестве лица, имеющего право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого плательщика налога пересчитываются с налогового периода, по результатам которого были выявлены такие нарушения, в соответствии с общими правилами налогообложения, установленными настоящим Кодексом, и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.

Налоговая отчетность таких предприятий и организаций предоставляется в порядке, установленном законодательством.

9. До 1 сентября 2012 года налог на добавленную стоимость не взимается при ввозе на таможенную территорию Украины предметов под таможенным режимом импорта (реимпорта), освобождаемых от обложения ввозной таможенной пошлиной согласно нормам пункта «щ²» статьи 19 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе».

При нарушении целевого использования таких предметов или при их отчуждении на таможенной территории Украины за любую компенсацию к плательщикам налогов применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями закона.

10. Установить, что по налоговым обязательствам по налогу на добавленную стоимость, возникшим: с 1 января 2011 года до 31 декабря 2013 года включительно ставка налога составляет 20 процентов; с 1 января 2014 года — 17 процентов.

11. Регистрация налоговых накладных плательщиками налога на добавленную стоимость — продавцами в Едином реестре налоговых накладных вводится для плательщиков этого налога, у которых сумма налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной составляет:

более 1 миллиона гривень — с 1 января 2011 года;

более 500 тысяч гривень — с 1 апреля 2011 года;

более 100 тысяч гривень — с 1 июля 2011 года;

более 10 тысяч гривень — с 1 января 2012 года.

Налоговая накладная, в которой сумма налога на добавленную стоимость не превышает 10 тысяч гривень, не подлежит включению в Единый реестр налоговых накладных. Налоговая накладная, выписанная при осуществлении операций по поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, с 1 января 2012 года подлежит включению в Единый реестр налоговых накладных независимо от размера налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной.

К плательщикам налогов, для которых на дату выписки накладной настоящим подразделом не введена обязательность регистрации налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных, не применяются нормы абзацев восьмого и девятого пункта 201.10 статьи 201 настоящего Кодекса.

12. Временно, до 1 января 2016 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке национальных фильмов, определенных Законом Украины «О кинематографии», производителями, демонстраторами и распространителями национальных фильмов, а также поставке работ и услуг по производству, в том числе тиражированию, национальных фильмов и иностранных фильмов, дублированных, озвученных, субтитрованных на государственном языке на территории Украины, а также поставке работ и услуг по дублированию, озвучиванию и/или субтитрованию на государственном языке иностранных фильмов на территории Украины.

13. Временно, до 1 января 2016 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке услуг по демонстрированию, распространению и/или публичному оповещению национальных фильмов и иностранных фильмов, дублируемых, озвученных и/или субтитрованных на государственном языке на территории Украины, демонстраторами, распространителями и/или организациями вещания (публичными оповестителями).

14. При отрицательном значении сумм налога на добавленную стоимость, обсчитанного в порядке, предусмотренном в пункте 200.1 статьи 200 настоящего Кодекса, по предприятиям судостроения и самолетостроения возмещение из бюджета осуществляется в налоговом периоде, следующем за отчетным периодом, в котором возникло отрицательное сальдо налога, в порядке и сроки, предусмотренные статьей 200 настоящего Кодекса.

15. Временно, до 1 января 2014 года, от обложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по поставке на таможенной территории Украины зерновых культур товарных позиций 1001 — 1008 согласно УКТ ВЭД и технических культур товарных позиций 1205 и 1206 согласно УКТ ВЭД, кроме первой поставки таких зерновых и технических культур сельскохозяйственными предприятиями — производителями и предприятиями, которые непосредственно приобрели такие зерновые и технические культуры у сельскохозяйственных предприятий — производителей.

Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта зерновых и технических культур, указанных в абзаце первом настоящего пункта, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.

Нормы настоящего пункта не применяются к операциям по поставке зерновых культур товарной позиции 1006 и товарной подкатегории 1008 10 00 00 согласно УКТ ВЭД и такие операции облагаются налогом на добавленную стоимость в порядке, установленном настоящим Кодексом.

16. В период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2013 года включительно операции по поставке необработанных шкур и выделанной кожи без последующей обработки (товарные позиции 4101 — 4103, 4301), в том числе операции по импорту таких товаров, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.

В случае вывоза в таможенном режиме экспорта таких товаров нулевая ставка не применяется.

17. Исключен.

18. Исключен.

19. Операции по поставке УЕФА билетов и услуг, которые являются неотъемлемой частью билета, временно, до 1 сентября 2012 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.

Временно, до 1 сентября 2012 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров, определенных нормами пункта «щ³» статьи 19 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе».

Объемы и порядок ввоза таких товаров утверждаются Кабинетом Министров Украины.

В случае нарушения целевого использования таких товаров или их отчуждения на таможенной территории Украины к плательщикам налогов применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями закона.

20. На период действия процедуры списания задолженности согласно Закону Украины «О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию» для участников списания задолженности, определенных настоящим Законом, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость, предварительно отнесенный в состав налогового кредита и налоговых обязательств, не подлежит корректировке и не изменяет состав налоговых обязательств и налогового кредита отчетного налогового периода плательщиков налогов.

21. Для лиц, которые перешли на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения и зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость, операции по поставке товаров/услуг, которые были оплачены в виде авансов (предоплаты) в период нахождения таких плательщиков налога на добавленную стоимость на упрощенной системе налогообложения и обложены единым налогом, не облагаются налогом на добавленную стоимость.

22. Временно, с 1 июля 2011 года до 31 декабря 2012 года, операции по поставке природного газа по коду согласно УКТ ВЭД 2711 21 00 00 (без учета стоимости услуг по его транспортировке, распределению и снабжению), ввезенного на таможенную территорию Украины Публичным акционерным обществом «Национальная акционерная компания «Нафтогаз України» (кроме операций по поставке такого газа для населения, учреждений и организаций, финансируемых из государственного бюджета и местных бюджетов, предприятий теплоэнергетики для производства тепловой энергии для населения, и других потребителей, не являющихся плательщиками этого налога) облагаются по нулевой ставке налога на добавленную стоимость.

23. Временно, до 1 января 2014 года, от обложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по поставке, в том числе операции по импорту отходов и лома черных и цветных металлов и древесины товарных позиций 4401, 4403, 4404 согласно УКТ ВЭД (кроме брикетов и гранул товарной подкатегории УКТ ВЭД 4401 30 90 00).

Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта товаров, указанных в настоящем пункте, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.

24. Норма абзаца первого пункта 188.1 статьи 188 настоящего Кодекса, согласно которой в базу обложения налогом на добавленную стоимость не включаются суммы сбора на обязательное государственное пенсионное страхование на стоимость услуг сотовой мобильной связи, применяется со дня вступления в силу настоящего Кодекса.

25. Временно, до 31 декабря 2012 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке, в том числе операции по ввозу на таможенную территорию Украины специализированных транспортных средств, таких как автомобили скорой медицинской помощи товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД, которые предназначены для использования заведениями здравоохранения и оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного и местных бюджетов или по заказу соответствующих распорядителей бюджетных средств.

В случае нецелевого использования указанных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент импорта (поставки) таких товаров, а также уплатить пеню согласно закону.

 

Подраздел 3. Особенности обложения налогом на добавленную стоимость операций по ввозу на таможенную территорию Украины оборудования, оснащения и комплектующих, которые не производятся в Украине, плательщиками налогов — предприятиями судостроительной промышленности

1. Отечественные предприятия судостроительной промышленности (класс 35.11 группа 35 КВЭД ДК 009:2005) при ввозе в таможенном режиме импорта на таможенную территорию Украины оборудования, оснащения и комплектующих, не производящихся в Украине, для использования в хозяйственной деятельности, при условии оформления таможенной декларации, могут по собственному желанию выдавать таможенному органу (а таможенный орган обязан принять) налоговый вексель на сумму налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, определенного в такой таможенной декларации. Перечень оборудования, устройств и комплектующих, которые ввозятся отечественными предприятиями судостроительной промышленности и не производятся в Украине, устанавливается Кабинетом Министров Украины.

2. Для обеспечения выполнения норм этого подраздела налоговый вексель не подлежит подтверждению банком путем аваля.

Налоговый вексель является налоговым отчетным документом и подлежит учету и хранению по правилам и в сроки, установленные для первичных бухгалтерских документов.

Векселедержателем является орган государственной налоговой службы по месту регистрации векселедателя в качестве плательщика налога.

3. Налоговый вексель выдается на сумму налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, начисленного по таможенной декларации.

Сумма налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость по одной таможенной декларации не может быть частично оплачена векселем, а частично — денежными средствами. Вексель выдается на полную сумму налогового обязательства отдельно по каждой таможенной декларации.

Датой выдачи векселя является дата представления таможенной декларации для таможенного оформления.

4. Налоговый вексель составляется в трех экземплярах с указанием суммы налога в национальной валюте исключительно на вексельном бланке, покупаемом в банке, с учетом следующих особенностей:

первый экземпляр налогового векселя — оригинал вексельного бланка, приобретенного плательщиком в учреждении банка;

второй и третий экземпляры налогового векселя — ксерокопии оригинала вексельного бланка (неоформленного первого экземпляра), имеющие одинаковый с первым экземпляром номер вексельного бланка;

все необходимые записи в каждом экземпляре налогового векселя выполняются отдельно, ксерокопированию не подлежат, должны быть тождественны (кроме порядкового номера экземпляра).

В таможенном органе, осуществляющем таможенное оформление ввезенных на таможенную территорию Украины оборудования, оснащения и комплектующих, которые не производятся в Украине, остается второй экземпляр векселя. Первый экземпляр векселя направляется (передается) этим таможенным органом не позже чем на третий день с даты представления векселя органу государственной налоговой службы, в котором лицо зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

Третий экземпляр векселя остается у выдавшего его плательщика налога.

5. Срок погашения векселя наступает на дату возникновения налоговых обязательств по поставке построенного судна, для строительства которого были ввезены оборудование, оснащение и комплектующие, с применением вексельной формы расчетов по налогу на добавленную стоимость.

Погашение налогового векселя осуществляется исключительно путем перечисления средств в Государственный бюджет Украины.

Не разрешается частичное погашение налогового векселя.

Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам, налоговый вексель не подлежит индоссаменту; проценты или другие виды платы за пользование налоговым векселем не начисляются.

6. В случае нецелевого использования указанных в пункте 1 этого подраздела оборудования, оснащения и комплектующих, которые не производятся в Украине, плательщик налогов обязан погасить налоговый вексель в налоговом периоде, на который приходится их нецелевое использование, а также уплатить пеню в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае несвоевременного погашения налогового векселя к плательщику налогов, который выдал налоговый вексель, применяются штрафные санкции в размере 1 процента суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговом векселе, за каждый день нарушения срока, включая день погашения, но не более 50 процентов суммы векселя.

7. При условии соблюдения требований по формированию сумм налога на добавленную стоимость, которые могут быть отнесены к налоговому кредиту, плательщик налога имеет право отнести к налоговому кредиту отчетного (налогового) периода сумму налога на добавленную стоимость по погашенным в таком отчетном (налоговом) периоде налоговым векселям.

8. К налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость плательщик налога на добавленную стоимость прилагает перечень и копии налоговых векселей, выданных в течение отчетного (налогового) периода, за который представляется декларация.

9. Учет налоговых векселей осуществляется таможенными органами и органами государственной налоговой службы.

Учет налоговых векселей таможенными органами ведется в порядке, установленном центральным таможенным органом.

Учет налоговых векселей органами государственной налоговой службы по местонахождению плательщика налога, которым выдан налоговый вексель, ведется в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы.

Контроль за погашением налоговых векселей осуществляют органы государственной налоговой службы на основании данных, полученных от таможенных органов, налоговых деклараций и платежных документов, подтверждающих уплату сумм налога по погашенным векселям.

 

Подраздел 4. Особенности взимания налога на прибыль предприятий

1. Раздел III настоящего Кодекса применяется при расчетах с бюджетом начиная с доходов и расходов, полученных и проведенных с 1 апреля 2011 года, если иное не установлено настоящим подразделом.

Методика бухгалтерского учета временных и постоянных налоговых разниц утверждается в порядке, предусмотренном Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», публикуется до 1 апреля 2011 года и вступает в силу с 1 января 2013 года. Субъекты хозяйствования — плательщики налога на прибыль представляют финансовую отчетность с учетом налоговых разниц начиная с отчетных периодов 2013 года.

В случае возврата авансов (других платежей), полученных до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса и учтенных в составе валовых доходов, на сумму такого возврата происходит корректировка дохода отчетного налогового периода, в котором такие авансы (другие платежи) были возвращены в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Для авансов, полученных в иностранной валюте, такая корректировка происходит по официальному валютному курсу гривни к иностранной валюте, действовавшему на дату осуществления такого возврата.

В случае возврата авансов (других платежей), выданных до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса и учтенных в составе валовых расходов, на сумму такого возврата происходит корректировка расходов отчетного налогового периода, в котором такие авансы (другие платежи) были возвращены в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) после вступления в силу раздела III настоящего Кодекса в счет авансов, полученных до такой даты, затраты, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, и осуществленные после даты вступления в силу настоящего Кодекса, при условии, что они не были включены в состав валовых расходов, признаются расходами на дату отгрузки таких товаров (выполнения работ, оказания услуг).

2. С даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса плательщики налога на прибыль предприятий составляют нарастающим итогом и представляют декларацию по налогу на прибыль за следующие отчетные налоговые периоды: второй квартал, второй и третий кварталы и второй — четвертый кварталы 2011 года.

3. Пункт 150.1 статьи 150 Кодекса применяется в 2011 году с учетом следующего:

если результатом расчета объекта налогообложения плательщика налога из числа резидентов по итогам первого квартала 2011 года является отрицательное значение, то сумма такого отрицательного значения подлежит включению в расходы второго календарного квартала 2011 года.

Расчет объекта налогообложения по результатам второго, второго и третьего кварталов, второго — четвертого кварталов 2011 года осуществляется с учетом отрицательного значения, полученного плательщиком налога за первый квартал 2011 года, в составе расходов таких налоговых периодов нарастающим итогом до полного погашения такого отрицательного значения.

4. Операции с ценными бумагами и деривативами, приобретенными до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, отображаются в учете при определении налога на прибыль предприятий по правилам, действовавшим на момент приобретения таких ценных бумаг.

5. Нормы пункта 159.1 статьи 159 настоящего Кодекса не распространяются на задолженность, возникшую в связи с задержкой в оплате товаров, выполненных работ, оказанных услуг, если меры по взысканию таких долгов осуществлялись до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса. С целью налогообложения отображение в учете продавца и покупателя такой задолженности осуществляется до полного погашения либо признания такой задолженности безнадежной в следующем порядке:

порядок урегулирования сомнительной задолженности, по которой меры по взысканию начаты до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса.

Плательщик налога — продавец обязан увеличить доход соответствующего налогового периода на сумму задолженности (ее части), предварительно отнесенной им к составу расходов или возмещенной за счет страхового резерва и в случае, если в течение такого налогового периода происходит любое из следующих событий:

а) суд не удовлетворяет иск (заявление) продавца или удовлетворяет его частично либо не принимает иск (заявление) к производству (рассмотрению) или удовлетворяет иск (заявление) покупателя о признании недействительными требований по погашению этой задолженности или ее части;

б) стороны договора достигают согласия относительно продления сроков погашения задолженности или списания всей суммы задолженности либо ее части (кроме случаев заключения мирового соглашения в рамках процедур восстановления платежеспособности должника или признания его банкротом, определенных законом);

в) продавец, который не получил ответ на претензию в течение сроков, определенных законом, или получил от покупателя ответ о признании предъявленной претензии, но не получает оплату (другие виды компенсаций в счет погашения задолженности) в течение определенных в такой претензии сроков и при этом в течение следующих 90 дней не обращается в суд (хозяйственный суд) с заявлением о взыскании задолженности или о возбуждении дела о его банкротстве либо взыскании заложенного им имущества.

На сумму дополнительного налогового обязательства, рассчитанного в результате такого увеличения, начисляется пеня в размерах, определенных законом для несвоевременного погашения налогового обязательства. Указанная пеня рассчитывается за срок с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в течение которого произошло увеличение расходов, до последнего дня налогового периода, на который приходится увеличение дохода, и уплачивается независимо от значения налогового обязательства плательщика налога за соответствующий отчетный период. Пеня не начисляется на задолженность (ее часть), списанную или рассроченную в результате заключения мирового соглашения в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, начиная с даты заключения такого мирового соглашения.

Если в дальнейшем (с учетом срока исковой давности) такой продавец обращается в суд, то он имеет право увеличить расходы на сумму обжалуемой задолженности;

в случае если плательщик налога обжалует решение суда в порядке, установленном законом, увеличение дохода, предусмотренного настоящим пунктом, не происходит до момента принятия окончательного решения соответствующим судом;

плательщик налога — покупатель обязан увеличить доходы на сумму непогашенной задолженности (ее части), признанной в порядке досудебного урегулирования споров или судом либо по исполнительной надписи нотариуса, в налоговом периоде, на который приходится первое из событий:

а) либо 90-й календарный день со дня предельного срока погашения такой задолженности (ее части), предусмотренного договором, или признанной претензией;

б) либо 30-й календарный день со дня принятия решения судом о признании (взыскании) такой задолженности (ее части) или совершении нотариусом исполнительной надписи.

Сроки, определенные абзацем «а» настоящего пункта, распространяются также на случаи, когда покупатель не предоставил ответ на претензию, направленную продавцом, в сроки, определенные законом.

Сроки, определенные абзацем «б» настоящего пункта, применяются независимо от того, начал ли государственный исполнитель или приравненное к нему согласно закону лицо меры по принудительному взысканию долга.

Указанное в настоящем подпункте увеличение дохода покупателя не осуществляется касательно задолженности (ее части), которая погашается таким покупателем до наступления сроков, определенных абзацами «а» или «б» настоящего подпункта.

Если в следующих налоговых периодах покупатель погашает сумму признанной задолженности или ее часть (самостоятельно либо по процедуре принудительного взыскания), такой покупатель увеличивает расходы на сумму такой задолженности (ее части) по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение.

Задолженность, предварительно отнесенная к составу расходов или возмещенная за счет страхового резерва, которая признается безнадежной в результате недостаточности активов покупателя, признанного банкротом в установленном порядке, или в результате ее списания согласно условиям мирового соглашения, заключенного в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, не изменяет налоговых обязательств как покупателя, так и продавца в связи с таким признанием.

6. Для определения перечня объектов основных средств, других необоротных и нематериальных активов по группам в соответствии с пунктом 145.1 статьи 145 настоящего Кодекса с целью начисления амортизации с даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса применяются данные инвентаризации, проведенной по состоянию на 1 апреля 2011 года.

Амортизируемая стоимость по каждому объекту основных средств, других необоротных и нематериальных активов определяется как первоначальная (переоцененная) с учетом капитализированных расходов на модернизацию, модификацию, достройку, дооборудование, реконструкцию и т. п., а также суммы накопленной амортизации по данным бухгалтерского учета на дату вступления в силу раздела III настоящего Кодекса.

Нормы настоящего подпункта распространяются также на плательщиков налога в случае их перехода с упрощенной системы налогообложения на общую.

В переоцененную стоимость основных средств не включается сумма дооценки основных средств, проведенной после 1 января 2010 года.

Если общая стоимость всех групп основных средств по данным бухгалтерского учета меньше общей стоимости всех групп основных фондов по данным налогового учета на дату вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, то временная налоговая разница, возникающая в результате такого сравнения, амортизируется как отдельный объект с применением прямолинейного метода в течение трех лет.

Срок полезного использования объектов основных средств, других необоротных и нематериальных активов для начисления амортизации с даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса определяется плательщиком налога самостоятельно с учетом даты ввода их в эксплуатацию, но не менее минимально допустимых сроков полезного использования, определенных пунктом 145.1 статьи 145 настоящего Кодекса.

Первоначальная стоимость основных средств не увеличивается на стоимость приобретения или улучшения после даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса в части расходов, отнесенных на увеличение балансовой стоимости объектов до такой даты.

7. Доход не определяется по товарам (результатам работ, услуг), отгруженным (оказанным) после даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса в части стоимости таких товаров (результатов работ, услуг), оплаченной в виде авансов (предоплаты) до такой даты, в том числе в период нахождения на упрощенной системе налогообложения.

Расходы не определяются по товарам (результатам работ, услуг), полученным (оказанным) после даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, в части стоимости таких товаров (работ, услуг), оплаченной в виде авансов (предоплаты) до такой даты, в случае, если такие авансы были учтены плательщиком налога в составе валовых расходов на дату их оплаты, а также в период нахождения на упрощенной системе налогообложения.

Для плательщиков налога на прибыль, перешедших с упрощенной системы налогообложения на общую, одновременно с признанием доходов от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на общей системе налогообложения в состав расходов включается себестоимость таких товаров, работ, услуг, сложившаяся в период нахождения такого плательщика на упрощенной системе налогообложения, пропорционально сумме признанных доходов.

Комиссионные доходы (расходы) и другие платежи, связанные с созданием или приобретением кредитов, вкладов (депозитов), которые были включены в объект налогообложения в отчетных налоговых периодах до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, не учитываются при определении доходов и расходов в соответствии с настоящим Кодексом.

8. По результатам деятельности до 31 декабря 2012 года страховщики, получающие доходы от осуществления страховой деятельности, кроме деятельности по выполнению договоров долгосрочного страхования жизни и пенсионного страхования в рамках негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с Законом Украины «О негосударственном пенсионном обеспечении», а также от деятельности, не связанной со страхованием, исчисляют и уплачивают налог на прибыль следующим образом:

в течение отчетного налогового года страховщики ежеквартально уплачивают налог по ставке 3 процента суммы страховых платежей, страховых взносов, страховых премий, полученных (начисленных) страховщиками-резидентами в течение отчетного периода по договорам страхования, сострахования и перестрахования рисков на территории Украины или за ее пределами;

по результатам отчетного года страховщики рассчитывают размер налога на прибыль, который исчисляется от облагаемой налогом прибыли в порядке, установленном статьей 156 и подпунктом 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 настоящего Кодекса, но не уплачивают его.

На период действия порядка налогообложения доходов от страховой деятельности, предусмотренного настоящим пунктом, доходы страховщика от другой деятельности, не связанной со страховой деятельностью, а также доходы, полученные страховщиком-цедентом в отчетном периоде от перестраховщиков по договорам перестрахования, уменьшенные на сумму осуществленных страховщиком-цедентом страховых выплат (страхового возмещения) в части (в пределах долей), в которой перестраховщик несет ответственность согласно заключенным со страховщиком-цедентом договорам перестрахования, облагаются налогом в порядке, сроки и по правилам, предусмотренным настоящим Кодексом, по ставке, определенной согласно пункту 151.1 статьи 151 настоящего Кодекса.

9. Отображение в учете по налогу на прибыль предприятий операций лизинга по договорам аренды жилища с выкупом, заключенным после вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, но не позже 31 декабря 2020 года, осуществляется в следующем порядке:

предприятие-арендодатель увеличивает сумму доходов на сумму начисленного физическому лицу арендного платежа (с учетом части арендного платежа, предоставляемого в счет компенсации части стоимости объекта аренды);

предприятие-арендодатель увеличивает сумму расходов отчетного периода на часть себестоимости объекта аренды, которая так относится к общей себестоимости этого объекта, как сумма начисленного в этом периоде физическому лицу арендного платежа (в части арендного платежа, предоставляемого в счет компенсации части стоимости объекта аренды) к общей сумме арендных платежей (в части арендных платежей, предоставляемых в счет компенсации части стоимости объекта аренды), которые будут начислены за весь период аренды;

передача жилища физическому лицу в аренду с выкупом не изменяет налоговых обязательств предприятия-арендодателя;

передача жилища в собственность физическому лицу по истечении срока действия договора аренды жилья с выкупом или досрочно при условии полной уплаты арендных платежей (с учетом части арендного платежа, предоставляемого в счет компенсации части стоимости объекта аренды) не изменяет налоговых обязательств предприятия-арендодателя.

10. Установить ставку налога на прибыль предприятий:

с 1 апреля 2011 года по 31 декабря 2011 года включительно — 23 процента;

с 1 января 2012 года по 31 декабря 2012 года включительно — 21 процент;

с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года включительно — 19 процентов;

с 1 января 2014 года — 16 процентов.

11. До принятия изменений в законодательство о пенсионной реформе (введения накопительной системы общеобязательного государственного пенсионного страхования) плательщик налога имеет право включить в расходы каждого отчетного налогового периода (нарастающим итогом) сумму взносов на обязательное страхование жизни или здоровья работников в случаях, предусмотренных законодательством, а также взносов, определенных абзацем вторым пункта 142.2 статьи 142 настоящего Кодекса, общий объем которых не превышает 15 процентов заработной платы, начисленной такому наемному лицу в течение налогового года, на который приходятся такие налоговые периоды.

12. Абзац третий пункта 137.9 статьи 137 настоящего Кодекса применяется до 1 января 2014 года.

13. Временно, до 1 января 2014 года, датой увеличения доходов предприятий жилищно-коммунального хозяйства от оказания жилищно-коммунальных услуг является дата поступления средств от потребителя на банковский счет или в кассу плательщика налога, кроме случаев, если такое поступление происходит в счет погашения задолженности за жилищно-коммунальные услуги, предоставленные до даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса.

При этом предприятия жилищно-коммунального хозяйства в составе себестоимости реализации жилищно-коммунальных услуг признают расходы на приобретение товаров, работ, услуг в сумме фактически уплаченных за них средств, кроме случаев, если такая уплата происходит в счет погашения задолженности за такие работы, услуги, приобретенные до даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса.

Балансовая стоимость товаров (кроме тех, которые подлежат амортизации, и ценных бумаг), сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, малоценных предметов (далее — запасов), приобретенных до даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, а оплаченных после этой даты, признаются в составе расходов в сумме фактически уплаченных за них средств.

Настоящий пункт не распространяется на плательщиков налога — лицензиатов по поставке электрической и/или тепловой энергии.

14. В 2011 году норматив для основных средств, определенный в подпункте 14.1.138 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, устанавливается в размере 1000 гривень.

15. Временно, до 1 января 2020 года, освобождаются от налогообложения:

прибыль производителей биотоплива, полученная от продажи биотоплива;

прибыль предприятий, полученная ими от деятельности по одновременному производству электрической и тепловой энергии и/или производству тепловой энергии с использованием биологических видов топлива;

прибыль производителей техники, оборудования, устройств, определенных статьей 7 Закона Украины «Об альтернативных видах топлива» для изготовления и реконструкции технических и транспортных средств, в том числе самоходных сельскохозяйственных машин и энергетических установок, потребляющих биологические виды топлива, полученная от продажи указанной техники, оборудования и устройств, произведенных на территории Украины.

16. Временно, до 1 января 2020 года, освобождается от налогообложения прибыль предприятий, полученная ими от хозяйственной деятельности по добыче и использованию газа (метана) угольных месторождений, осуществляемой в соответствии с Законом Украины «О газе (метане) угольных месторождений».

17. Временно, сроком на 10 лет, начиная с 1 января 2011 года освобождаются от налогообложения:

а) прибыль субъекта хозяйственной деятельности, полученная от оказания гостиничных услуг (группа 55 КВЭД ДК 009:2005) в гостиницах категорий «пять звезд», «четыре звезды» и «три звезды», в том числе нововыстроенных либо реконструированных либо в которых проведены капитальный ремонт или реставрация существующих зданий и сооружений (при условии, что доход от реализации услуг по размещению путем предоставления номера для временного проживания составляет не менее 75 процентов совокупного дохода такого субъекта хозяйственной деятельности за соответствующий налоговый (отчетный) период, в котором применяется льгота);

б) прибыль, полученная от основной деятельности предприятий легкой промышленности (группа 17 — группа 19 КВЭД ДК 009:2005), кроме предприятий, производящих продукцию на давальческом сырье.

При этом на переходный период до 1 января 2012 года для предприятий легкой промышленности, имеющих на время вступления в силу положений настоящего Кодекса заключенные договоры на производство продукции на давальческом сырье, срок выполнения которых заканчивается в течение установленного периода, разрешается применять положения указанного пункта;

в) прибыль, полученная от основной деятельности предприятий отрасли электроэнергетики (класс 40.11 группа 40 КВЭД ДК 009:2005), которые вырабатывают электрическую энергию исключительно из возобновляемых источников энергии;

г) прибыль, полученная от основной деятельности предприятий судостроительной (класс 35.11 группа 35 КВЭД ДК 009:2005) промышленности;

ґ) прибыль предприятий самолетостроительной промышленности, полученная от основной деятельности (подкласс 35.30.0 класс 35.30 группа 35.3 раздел 35 КВЭД ДК 009:2005), а также от проведения такими предприятиями научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (подкласс 73.10.2 класс 73.10 группа 73.1 раздел 73 КВЭД ДК 009:2005), которые выполняются для нужд самолетостроительной промышленности;

д) прибыль предприятий машиностроения для агропромышленного комплекса (класс 29.31 и 29.32 группы 29.3 раздела 29 КВЭД ДК 009:2005).

18. Временно, до 1 января 2015 года, освобождается от налогообложения прибыль издательств, издательских организаций, предприятий полиграфии, полученная ими от деятельности по изготовлению на территории Украины книжной продукции, кроме продукции эротического характера.

19. Временно, до 1 января 2016 года, не включаются в доходы суммы средств или стоимость имущества, полученные субъектами кинематографии (производителями фильмов) и/или субъектами мультипликации (производителями мультипликационных фильмов) и направленные на производство национальных фильмов.

20. В течение срока действия международных договоров Украины, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины, по вопросам космической деятельности по созданию космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позже 1 января 2015 года, налоговый период, за который определяются налоговые обязательства по налогу на прибыль, равен одному отчетному календарному году для резидентов — субъектов космической деятельности, получивших лицензию на право ее осуществления и участвующих в выполнении таких договоров (соглашений).

Если указанные договоры признаются сторонами полностью выполненными до наступления 1 января 2015 года, то последний налоговый период (в том числе для определения норм амортизационных отчислений) рассчитывается с начала календарного года до окончания отчетного квартала такого года, на который приходится такое полное выполнение договоров.

Плательщики налога, подпадающие под действие настоящего пункта и при этом осуществляющие виды деятельности другие, чем космическая, ведут отдельный налоговый учет по таким и другим видам деятельности по общим правилам и в порядке, определенном пунктом 152.11 статьи 152 настоящего Кодекса.

21. Пункты 15–19 настоящего подраздела применяются с учетом следующего:

суммы высвободившихся средств (суммы налога, которые вследствие применения пунктов 15–19 настоящего подраздела не уплачиваются в бюджет и остаются в распоряжении плательщика налога) направляются таким плательщиком на создание или переоснащение материально-технической базы, увеличение объема производства (предоставления услуг), внедрение новейших технологий и/или возврат кредитов (в том числе полученных до дня вступления в силу настоящего Кодекса), использованных на указанные цели, и уплату процентов по ним. При этом если плательщиком налога для погашения кредита, использованного на указанные цели, и уплату процентов по ним получен кредит (кредиты) рефинансирования, то для целей настоящего пункта учитываются только суммы, уплачиваемые по кредиту (кредитам) рефинансирования;

указанные направления использования средств должны быть связаны с деятельностью плательщика налога, прибыль (доход) от которой освобождается от налогообложения;

с целью налогообложения суммы высвободившихся средств признаются доходами одновременно с признанием расходов, понесенных за счет этих средств, в размере таких расходов;

порядок целевого использования сумм высвобожденных средств устанавливается Кабинетом Министров Украины;

в случае неиспользования на указанные в настоящем пункте цели сумм высвобожденных средств в течение 1095 дней с даты окончания периода, по результатам которого плательщик налога оставил такие средства в своем распоряжении, плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по этому налогу по результатам налогового периода, в котором истекает предельный срок использования сумм высвобожденных средств, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с настоящим Кодексом.

Для плательщиков налогов, указанных в пунктах 15–19 настоящего подраздела, в течение действия соответствующего из этих пунктов определения курсовых разниц от пересчета задолженности (обязательства), выраженной в иностранной валюте, которая будет получена или уплачена в фиксированной (или определенной) сумме денег либо их эквивалента, возникающий по операциям, связанным с деятельностью, прибыль (доход) от которой освобождается от налогообложения (в том числе с созданием и переоснащением материально-технической базы), осуществляется на сумму полного или частичного погашения задолженности (обязательства) на дату осуществления такого погашения. Финансовый результат, полученный вследствие пересчета такой задолженности (обязательства), учитывается вместе с результатами деятельности плательщика налога, прибыль (доход) от которой освобождается от налогообложения, в соответствии с пунктом 152.11 статьи 152 настоящего Кодекса относительно ведения раздельного учета.

22. Установить, что в период проведения финальной части чемпионата Европы 2012 года по футболу в Украине не подлежит налогообложению доход (прибыль), полученный УЕФА по результатам деятельности в Украине, в том числе вознаграждение от продажи коммерческих прав.

При определении прибыли для налогообложения не включаются в состав доходов суммы средств, полученных в период подготовки к проведению финальной части чемпионата Европы 2012 года по футболу, определенный Законом Украины «Об организации и проведении финальной части чемпионата Европы 2012 года по футболу в Украине», от государственного предприятия «Финансирование инфраструктурных проектов» на безвозвратной или возвратной основе юридическими лицами, ответственными за выполнение задач и мероприятий, определенных Государственной целевой программой подготовки и проведения в Украине финальной части чемпионата Европы 2012 года по футболу, в соответствии с Порядком использования заимствованных средств для выполнения этой программы, который утверждается Кабинетом Министров Украины, и суммы процентов, условно начисленных на сумму полученных средств, определенных в настоящем пункте.

Отдельный учет дохода (прибыли), который освобождается от налогообложения, осуществляется в соответствии с пунктом 152.11 статьи 152 настоящего Кодекса.

Временно, на период действия государственных гарантий по обязательствам государственного предприятия «Финансирование инфраструктурных проектов», не включается при определении объекта налогообложения положительное (отрицательное) значение курсовых разниц от пересчета средств, заимствованных этим предприятием под государственные гарантии для выполнения Государственной целевой программы подготовки и проведения в Украине финальной части чемпионата Европы 2012 года по футболу, в соответствии с Порядком использования заимствованных средств для выполнения этой программы, который утверждается Кабинетом Министров Украины.

23. Нормы статей 135, 159, 192 и пункта 5 подраздела 4 раздела XX Налогового кодекса Украины не распространяются на задолженность, к которой применяется механизм списания на условиях, определенных Законом Украины «О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию».

24. В состав расходов плательщика налогов включаются суммы средств, внесенные плательщиками налогов на счета участников фондов банковского управления или по договорам пенсионных вкладов, открытые в соответствии с законом, регулирующим вопросы создания и функционирования фондов банковского управления, в размере, не превышающем 10 процентов дохода такого плательщика налога за отчетный период.

25. Расходы на уплату процентов, которые соответствовали требованиям подпункта 5.5.1 пункта 5.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», но не включены в состав расходов производства (обращения) в соответствии с положениями подпункта 5.5.2 настоящего пункта до даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, подлежат перенесению на результаты будущих налоговых периодов с учетом ограничений, предусмотренных статьей 141 настоящего Кодекса.

Сумма превышения авансового взноса по налогу на прибыль предприятий, предварительно уплаченного плательщиком до даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса в связи с начислением дивидендов согласно подпункту 7.8.2 пункта 7.8 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», над суммой налоговых обязательств по этому налогу такого плательщика, образовавшейся по состоянию на дату вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, учитывается в будущих налоговых периодах в соответствии с пунктом 153.3 статьи 153 настоящего Кодекса.

26. Балансовая стоимость товаров (кроме тех, которые подлежат амортизации, и ценных бумаг), сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, малоценных предметов (далее — запасов) на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции по состоянию на конец отчетного налогового периода, предшествовавшего дате вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, признается расходами в порядке, предусмотренном разделом III настоящего Кодекса.

 

Подраздел 5. Особенности применения ставок акцизного налога и экологического налога

1. На спиртные дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки виноградного вина или выжимок винограда (коды согласно УКТ ВЭД 2208 20 12 00, 2208 20 62 00), применяются следующие ставки акцизного налога:

20 гривень за 1 литр 100-процентного спирта — со дня вступления в силу настоящего Кодекса до 31 декабря 2011 года;

27 гривень за 1 литр 100-процентного спирта — с 1 января 2012 года до 1 января 2013 года;

с 1 января 2013 года применяется ставка акцизного налога, определенная подпунктом 215.3.1 статьи 215 настоящего Кодекса.

2. По налоговым обязательствам по экологическому налогу, возникшим:

с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно ставки налога составляют 50 процентов от ставок, предусмотренных статьями 243, 244, 245 и 246 настоящего Кодекса;

с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года включительно ставки налога составляют 75 процентов от ставок, предусмотренных статьями 243, 244, 245, 246 настоящего Кодекса;

с 1 января 2014 года ставки налога составляют 100 процентов от ставок, предусмотренных статьями 243, 244, 245 и 246 настоящего Кодекса.

3. Временно, до 31 августа 2011 года, установить ставки акцизного налога на следующие товары: 

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД	Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД	Ставки акцизного налога в твердых суммах с единицы реализованного товара (продукции)
		единицы измерения	ставка
2710 11 25 00	прочие специальные бензины	евро за 1000 килограммов	132
	Бензины моторные: бензины моторные с содержанием свинца 0,013 г/л или менее:
2710 11 41 11	с содержанием не менее 5 масс. % биоэтанола или не менее 5 масс. % этил-трет-бутилового эфира либо их смеси:	евро за 1000 килограммов	132
2710 11 41 31
2710 11 41 91
2710 11 45 11
2710 11 49 11
2710 11 41 19	прочие бензины	евро за 1000 килограммов	132
2710 11 41 39
2710 11 41 99
2710 11 45 99
2710 11 49 99
2710 11 51 00	с содержанием свинца более 0,013 г/л	евро за 1000 килограммов	132
2710 11 59 00
2710 11 90 00	Прочие легкие дистилляты	евро за 1000 килограммов	132
	Тяжелые дистилляты (газойль) с содержанием серы:
2710 19 31 40	более 0,2 масс. %	евро за 1000 килограммов	60
2710 19 35 40
2710 19 49 00
2710 19 31 30	более 0,035 масс. %, но не более 0,2 масс. %	евро за 1000 килограммов	39
2710 19 35 30
2710 19 41 30
2710 19 45 00
2710 19 31 20	более 0,005 масс. %, но не более 0,035 масс. %	евро за 1000 килограммов	32
2710 19 35 20
2710 19 41 20
2710 19 31 10	не более 0,005 масс. %	евро за 1000 килограммов	22
2710 19 35 10
2710 19 41 10

　

4. Временно, до 31 декабря 2012 года, освобождаются от обложения акцизным налогом операции по ввозу на таможенную территорию Украины специализированных транспортных средств, таких как автомобили скорой медицинской помощи товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД, которые предназначены для использования заведениями здравоохранения и оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного и местных бюджетов или по заказу соответствующих распорядителей бюджетных средств.

В случае нецелевого использования указанных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму акцизного налога, которая должна была быть уплачена в момент импорта таких товаров, а также уплатить пеню согласно закону.

 

Подраздел 6. Особенности взимания земельного налога

1. В течение действия ратифицированных Верховной Радой Украины международных договоров (соглашений) Украины по вопросам космической деятельности по созданию космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позже 1 января 2015 года, резиденты — субъекты космической деятельности, получившие лицензию на право ее осуществления и участвующие в реализации таких договоров (соглашений), за земельные участки производственного назначения согласно перечню, утверждаемому Кабинетом Министров Украины, освобождаются от уплаты земельного налога.

2. До 1 января 2016 года освобождаются от уплаты земельного налога субъекты самолетостроения, подпадающие под действие норм статьи 2 Закона Украины «О развитии самолетостроительной промышленности», земельные участки которых непосредственно используются для целей производства конечной продукции, а именно: летательных аппаратов, их корпусов, двигателей, включая места, предназначенные для их хранения (склады, ангары, места для отстоя), посадочно-взлетные полосы, а также места, в которых расположены пункты заправки (дозаправки) моторных летательных аппаратов и контроля над полетами.

3. До 1 января 2016 года освобождаются от уплаты земельного налога субъекты кинематографии (производители национальных фильмов), перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины, за земельные участки, используемые для обеспечения производства национальных фильмов.

4. До 1 января 2016 года освобождаются от уплаты земельного налога субъекты судостроительной промышленности (класс 35.11 группа 35 КВЭД ДК 009:2005).

 

Подраздел 7. Особенности порядка возврата торговых патентов

1. Торговые патенты, выданные согласно требованиям Закона Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности», срок действия которых не закончился на момент вступления в силу настоящего Кодекса, подлежат возврату в органы государственной налоговой службы по месту их приобретения в трехмесячный срок (но не позже истечения срока их действия).

2. Субъекты хозяйствования несут ответственность за соблюдение порядка использования торговых патентов, выданных в соответствии с Законом Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности», и за соблюдение срока уплаты за них, предусмотренную главой 11 раздела II настоящего Кодекса.

 

Подраздел 8. Особенности взимания единого налога и фиксированного налога

1. Установить, что с 1 января 2011 года до внесения изменений в раздел XIV Налогового кодекса Украины в части налогообложения субъектов малого предпринимательства Указ Президента Украины от 3 июля 1998 года № 727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» (с последующими изменениями) и абзацы шестой — двадцать восьмой пункта 1 статьи 14 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года № 13-92 «О подоходном налоге с граждан» применяются с учетом следующих особенностей:

1) плательщики единого налога не являются плательщиками следующих налогов и сборов, определенных Налоговым кодексом Украины:

а) налог на прибыль предприятий;

б) налог на доходы физических лиц (для физических лиц — предпринимателей);

в) налог на добавленную стоимость с операций по поставке товаров и услуг, место предоставления которых расположено на таможенной территории Украины, за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого юридическими лицами, избравшими ставку налогообложения 6 процентов;

г) земельный налог, кроме земельного налога за земельные участки, не используемые для ведения предпринимательской деятельности;

ґ) плата за пользование недрами;

д) сбор за специальное использование воды;

е) сбор за специальное использование лесных ресурсов;

є) сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

2) начисление, исчисление и уплата единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование осуществляются субъектами малого предпринимательства, уплачивающими единый налог в соответствии с Указом Президента Украины от 3 июля 1998 года № 727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» (с последующими изменениями) или фиксированный налог в соответствии с абзацами шестым — двадцать восьмым пункта 1 статьи 14 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года № 13-92 «О подоходном налоге с граждан», в порядке, определенном Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»;

3) единый налог или фиксированный налог уплачивается на счет соответствующего бюджета в размере части единого налога или фиксированного налога, подлежащих перечислению в эти бюджеты в соответствии с нормами Указа Президента Украины от 3 июля 1998 года № 727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» (с последующими изменениями) и Закона Украины «О внесении изменений в Декрет Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» (Ведомости Верховной Рады Украины, 1998 г., № 30 — 31, ст. 195) (кроме единого налога, который уплачивается в январе 2011 года за последний отчетный (налоговый) период 2010 года). При этом распределение средств единого налога или фиксированного налога на общеобязательное государственное социальное страхование и/или в Пенсионный фонд Украины Государственным казначейством Украины не осуществляется;

4) зачисление в бюджеты и фонды общеобязательного государственного социального страхования (в том числе пенсионного страхования) единого налога, который уплачивается в январе 2011 года за последний отчетный (налоговый) период 2010 года, осуществляется в порядке и на условиях, действовавших до 1 января 2011 года;

5) возврат сумм единого налога и фиксированного налога, которые были уплачены до 1 января 2011 года ошибочно или излишне, а также зачисление сумм погашения налогового долга, сформировавшегося по состоянию на 31 декабря 2010 года, осуществляются в установленном порядке с учетом настоящего подраздела;

6) в случае возврата авансов (других платежей), полученных в период нахождения плательщика налогов на упрощенной системе налогообложения, из которых был уплачен единый налог, на сумму такого возврата происходит корректировка суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в соответствии с корректировкой суммы единого налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

 

Подраздел 9. Особенности возврата сумм налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, сбора за загрязнение окружающей природной среды, а также местных налогов и сборов

1. Возврат сумм налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, сбора за загрязнение окружающей природной среды, а также местных налогов и сборов, которые были уплачены до 1 января 2011 года ошибочно или излишне, зачисление в бюджеты таких налогов и сборов, уплачиваемых в первом квартале 2011 года за последний отчетный (налоговый) период 2010 года, и сумм, уплачиваемых в счет погашения налогового долга, сформировавшегося по состоянию на 31 декабря 2010 года, осуществляются в порядке и на условиях, действовавших до 1 января 2011 года.

2. Физические лица, являющиеся владельцами транспортных средств, которые в соответствии с законодательством подлежат техническому осмотру один раз в два года, при прохождении в 2011 году такого технического осмотра или снятии транспортных средств с учета обязаны предъявлять органам, осуществляющим снятие с учета или технический осмотр транспортных средств, квитанции или платежные поручения об уплате за 2010 год налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов по ставкам, действовавшим до 1 января 2011 года, а физические лица, которые были освобождены в 2010 году от его уплаты, — документ, дающий право на пользование такими льготами. В случае непредставления таких документов технический осмотр транспортных средств и снятие их с учета не осуществляются.

 

Подраздел 10. Другие переходные положения

1. Установить, что погашение просроченной задолженности субъекта хозяйствования перед государством (Автономной Республикой Крым либо территориальной громадой города) по кредиту (займу), привлеченному государством (Автономной Республикой Крым либо территориальной громадой города) либо под государственную (местную) гарантию, а также по кредиту из бюджета (включая плату за пользование такими кредитами (займами) и пеню) осуществляется в порядке, определенном главой 9 раздела II настоящего Кодекса.

2. Сборы (плата, взносы), не установленные настоящим Кодексом в качестве общегосударственных или местных, но установленные законодательными актами Украины в качестве обязательных платежей до вступления в силу настоящего Кодекса, взимаются по правилам, установленным этими законодательными актами Украины, до вступления в силу закона об административных услугах и других законов, которые будут регулировать взимание соответствующих сборов (платы, взносов).

2¹. Подлежат списанию:

налоговый долг по состоянию на 1 января 2011 года Национальной акционерной компании «Нефтегаз Украины» (кроме налогового долга по налогу на добавленную стоимость при осуществлении таможенного оформления природного газа, ввезенного на таможенную территорию Украины в прошлых периодах) и ее дочерних предприятий ДК «Газ Украины», ДК «Укртрансгаз», ДК «Укргаздобыча», АО «Черноморнефтегаз», субъектов хозяйствования, осуществляющих поставки природного газа по регулируемому тарифу, перед бюджетом (в том числе налоговый долг, возникший в связи с нарушениями налогового, валютного и таможенного законодательства), а также денежные обязательства, которые возникнут в связи с применением механизма списания в соответствии со статьей 2 Закона Украины «О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию»;

реструктуризированные суммы налогов и сборов на условиях, определенных Законом Украины от 23 июня 2005 года № 2711-IV «О мерах, направленных на обеспечение устойчивого функционирования предприятий топливно-энергетического комплекса», предприятиям — производителям электрической энергии, имеющим лицензию на право осуществления предпринимательской деятельности по производству электрической энергии, а также денежные обязательства, которые возникнут в связи с применением механизма списания в соответствии со статьей 2 Закона Украины «О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию»;

налоговый долг субъектов хозяйствования, осуществляющих поставки электрической энергии по регулируемому тарифу, перед бюджетом, возникший вследствие определения налоговыми органами налогового обязательства субъекта хозяйствования из-за наличия небаланса технологических расходов электроэнергии (сверхнормативных расходов электроэнергии), относящихся к периодам до 1 января 2011 года;

определенные контролирующими органами по состоянию на 1 января 2011 года несогласованные денежные обязательства и пеня Национальной акционерной компании «Нефтегаз Украины» (кроме обязательств по налогу на добавленную стоимость при осуществлении таможенного оформления природного газа, ввезенного на таможенную территорию Украины в прошлых периодах) и ее дочерних предприятий ДК «Газ Украины», ДК «Укртрансгаз», ДК «Укргаздобыча», ГАО «Черноморнефтегаз» и ГП «Энергорынок», по которым продолжаются процедуры административного или судебного обжалования;

определенные контролирующими органами несогласованные денежные обязательства и пеня субъектов хозяйствования, осуществляющих поставки электрической энергии по регулируемому тарифу, из-за наличия небаланса технологических расходов электроэнергии (сверхнормативных расходов электроэнергии), которые относятся к периодам до 1 января 2011 года и по которым продолжаются процедуры административного или судебного обжалования;

рассроченные Национальной акционерной компании «Нефтегаз Украины» налоговые обязательства (с учетом процентов, начисленных на такие рассроченные суммы) по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.

Суммы, списанные в соответствии с положениями настоящего пункта и Закона Украины «О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию», не включаются в валовые доходы и валовые расходы участников процедуры списания.

Соответствующие решения о списании указанных сумм принимаются контролирующими органами в пределах их компетенции в порядке, предусмотренном для списания безнадежного налогового долга, в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления плательщика налогов. В случае отказа контролирующим органом в списании согласно настоящему пункту плательщики налогов могут обжаловать такие действия в порядке, определенном главой 4 настоящего Кодекса.

Согласно положениям настоящего пункта списанию подлежат суммы, которые остаются неуплаченными по состоянию на первое число месяца, в котором вступил в силу Закон Украины «О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию».

На списанные в соответствии с положениями настоящего пункта суммы не насчитываются штрафные санкции и пеня, предусмотренные настоящим Кодексом.

3. Установить, что в случае если законодательными актами предусмотрены другие правила взимания налогов, сборов, которые регулируются настоящим Кодексом, применяются правила настоящего Кодекса.

4. Установить, что до 1 января 2015 года взимается сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства в соответствии с Законом Украины «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства».

5. В связи со вступлением в силу настоящего Кодекса штрафные санкции, которые могут быть наложены на налогоплательщиков за нарушение нормативных актов Кабинета Министров Украины, центрального налогового органа, положений, прямо предусмотренных настоящим Кодексом, начинают применяться к таким налогоплательщикам по результатам налогового периода, следующего за налоговым периодом, в течение которого такие акты были введены в действие.

6. Не применяются финансовые санкции к плательщикам налога на прибыль предприятий и налогоплательщикам, перешедшим на общую систему налогообложения, за нарушение налогового законодательства по результатам деятельности во втором — четвертом календарных кварталах 2011 года.

7. Штрафные санкции за нарушение налогового законодательства за период с 1 января по 30 июня 2011 года применяются в размере не более 1 гривни за каждое нарушение.

8. В случаях, определенных настоящим Кодексом, до вступления в силу статьи 39 настоящего Кодекса применяется пункт 1.20 статьи 1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий».

9. Временно, до разработки и введения в действие автоматизированной системы «Единое окно представления электронной отчетности» в соответствии с пунктом 49.17 статьи 49 настоящего Кодекса, действует Порядок по подготовке и представлению налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи, утвержденный приказом Государственной налоговой администрации Украины от 10 апреля 2008 года № 233 и зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 16 апреля 2008 года под № 320/15011.

10. Нормативно-правовые акты Кабинета Министров Украины, Государственной налоговой администрации Украины и других центральных органов исполнительной власти, принятые до вступления в силу настоящего Кодекса во исполнение законов по вопросам налогообложения, и нормативно-правовые акты, используемые при применении норм законов о налогообложении (в том числе акты законодательства СССР), применяются в части, не противоречащей настоящему Кодексу, до принятия соответствующих актов согласно требованиям настоящего Кодекса.

11. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) по результатам проверок, осуществляемых контролирующими органами, применяются в размерах, предусмотренных законом, действующим на день принятия решения о применении таких штрафных (финансовых) санкций (с учетом норм пункта 7 этого подраздела).

12. Нормы статьи 69 настоящего Кодекса не применяются к хранителям ценных бумаг в период открытия счетов в ценных бумагах при проведении дематериализации ценных бумаг в соответствии с законодательством. Обязательства, предусмотренные в статье 69, должны быть выполнены хранителем по окончании определенного законодательством периода дематериализации ценных бумаг при обращении физического лица, указанного в настоящей статье, об открытии для него таких счетов и при открытии новых счетов.

13. В налоговых (отчетных) периодах 2012 года исчисление корректировочного коэффициента, установленного абзацем первым пункта 259.1 статьи 259 настоящего Кодекса, осуществляется путем деления средней цены одного барреля нефти «Urals», сложившейся на момент завершения проведения торгов нефтью на Лондонской бирже в течение текущего отчетного (налогового) периода, на базовую цену нефти. Под базовой ценой нефти понимается цена нефти «Urals», которая равняется 100 долларов США за баррель.

 

Президент Украины В. ЯНУКОВИЧ

г. Киев, 2 декабря 2010 года, № 2755-VI